【說明】由于按照稅法規(guī)定該事項需要交稅，企業(yè)增值稅專用發(fā)票也已開出，所以增值稅不用調整，同時后面調整所得稅時也是不用調整的。

　　⑥借：以前年度損益調整一資產減值損失

　　234

　　貸：資產減值損失 234

　　⑦借：預計負債 10

　　貸：營業(yè)外支出 10

　　借：以前年度損益調整一營業(yè)外支出 lO

　　預計負債 40

　　貸：其他應付款 50

　　由于上面相應的調整，所以涉及應收賬款和其他

　　應收賬款的也應考慮壞賬準備計提的調整：

　　借：壞賬準備 347.75

　　[(1 000—50+6 000+5)×5%]

　　貸：以前年度損益調整一資產減值損失

　　347.75

　　調整所得稅：

　　應交所得稅的調減額

　　=事項①調減應交所得稅+事項③調減應交所得稅+事項④調減應交所得稅

　　=(1 000—800-50)×25%+600×25%+5 ×25%

　　=37.5+150+1.25

　　=188.75(萬元)

　　形成暫時性差異的事項有①③④⑤⑥⑦事項①減少可抵扣暫時性差異，應調減遞延所得稅資產：(1 000-50)×5%×25%=11.88(萬元)

　　事項③減少可抵扣暫時性差異，應調減遞延所得稅資產=6 000×5%×25%=75(萬元)

　　事項④減少可抵扣暫時性差異，應調減遞延所得稅資產=5×5%×25%=0.06(萬元)

　　事項⑤形成可抵扣暫時性差異，應調增遞延所得稅資產：(500-360)×25%=35(萬元)

　　事項⑥形成可抵扣暫時性差異，應調增遞延所得稅資產=234×25%=58.5(萬元)

　　事項⑦形成可抵扣暫時性差異，應調增遞延所得稅資產=10×25%=2.5(萬元)

　　應調增遞延所得稅資產=一11.88-75-0.06+35+58.5+2.5=9.06(萬元)

　　借：應交稅費一應交所得稅 l88.75

　　遞延所得稅資產 9.06

　　貸：以前年度損益調整一所得稅費用

　　197.81

　　借：利潤分配一未分配利潤893.44

　　貸：以前年度損益調整893.44

　　*893.44=(1 000-50-800)+(1 000-750+ 50)+600+5+(500-360)+234+10-347.75- 197.81

　　調整法定盈余公積：

　　借：盈余公積一法定盈余公積 89.34

　　貸：利潤分配一未分配利潤 89.34

　　(2)調整報表相關項目：

　　項 目 調整金額(萬元)

　　應收賬款

　　一l l41.25

　　(一1 000+50—5—234+47.75)

　　其他應收款

　　一5 700(6 000—6 000 ×5%)

　　存貨

　　1 910

　　(3200—2400+3 200-3 200+750+360)

　　長期股權投資

　　5 400

　　盈余公積

　　一89.34

　　未分配利潤

　　一804.10

　　營業(yè)收入

　　一2 505(一l 000—1 000—5-500)

　　續(xù)表

　　項 目 調整金額(萬元)

　　營業(yè)成本

　　一1 910(一800—750—360)

　　銷售費用

　　一50

　　資產減值損失

　　一113.75(234—347.75)

　　財務費用

　　50

　　所得稅費用

　　一197.81