三、計算及會計處理題

　　(本題型共4題，每小題8分。本題型共32分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)

　　1. A公司于2007年1月1日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1005.35萬元，另支付相關費用10萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。假定按年計提利息。2007年12月31日，該債券的預計未來現金流量現值為930萬元(不屬于暫時性的公允價值變動)。2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，其公允價值為925萬元。2008年12月31日，該債券的預計未來現金流量現值為910萬元(不屬于暫時性的公允價值變動)。2009年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項905萬元存入銀行。 要求：編制A公司從2007年1月1日至2009年1月20日上述有關業務的會計分錄。

　　2. 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅均采用債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。 甲公司2008年和2009年有關資料如下

　　(1)甲公司2008年1月2日以一組資產交換甲公司持有乙公司25%的股份作為長期股權投資，能夠對乙公司施加重大影響。該組資產包括銀行存款、庫存商品、一臺設備、一項無形資產和一項交易性金融資產。該組資產的公允價值和賬面價值有關資料如下：

　　(2)2008年1月2日，乙公司可辨認凈資產公允價值為30000萬元，假定乙公司除一項固定資產外，其他資產的公允價值與賬面價值相等。該固定資產的賬面價值為400萬元，公允價值為600萬元，預計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

　　(3)2008年度乙公司實現凈利潤2000萬元。2008年9月5日，乙公司和甲公司銷售一件商品，售價為500萬元，成本為320萬元，甲公司購入后將其作為固定資產投入行政管理部門使用。該固定資產采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，無殘值。

　　(4)2008年乙公司因自用房地產改為公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日房地產公允價值高于原賬面價值400萬元。

　　(5)2008年乙公司分派現金股利500萬元。

　　(6)2009年度乙公司實現凈利潤2800萬元。

　　(7)2009年乙公司分派現金股利1000萬元。 假定

　　(1)權益法核算時應考慮所得稅的影響。

　　(2)甲公司庫存商品的公允價值與計稅價格相等。

　　(3)甲公司和甲公司不存在關聯方關系。 要求

　　(1)編制甲公司2008年1月1日取得乙公司25%股權投資的會計分錄。

　　(2)編制甲公司2008年與長期股權投資有關的會計分錄。

　　(3)編制甲公司2009年與長期股權投資有關的會計分錄。

　　(4)計算甲公司2009年12月31日長期股權投資的賬面價值。

　　3. 甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，為了擴大生產規模，經研究決定，采用出包方式建造生產廠房一棟。2008年7月至12月發生的有關借款及工程支出業務資料如下

　　(1)7月1日，為建造生產廠房從銀行借入三年期的專門借款6000萬元，年利率為7.2%，于每季度末支付借款利息。當日，該工程已開工，預計2年完工。

　　(2)7月1日，以銀行存款支付工程款3800萬元。暫時閑置的專門借款在銀行的存款年 利率為1.2%，于每季度末收取存款利息。

　　(3)10月1日，借入半年期的一般借款600萬元，年利率為4.8%，利息于每季度末支付。

　　(4)10月1日，甲公司與施工單位發生糾紛，工程暫時停工。

　　(5)11月1日，甲公司與施工單位達成諒解協議，工程恢復施工，以銀行存款支付工程款2500萬元。

　　(6)12月1日，借入1年期的一般借款1200萬元，年利率為6%，利息于每季度末支付。

　　(7)12月1日，以銀行存款支付工程款2200萬元。 假定工程支出超過專門借款時占用一般借款;仍不足的，占用自有資金。 要求

　　(1)計算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

　　(2)編制2008年第三季度與專門借款利息有關的會計分錄。

　　(3)計算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

　　(4)編制2008年第四季度與專門借款利息有關的會計分錄。

　　(5)計算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計支出加權平均數、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。

　　(6)編制2008年第四季度與一般借款利息有關的會計分錄。 (一般借款平均資本化率的計算結果在百分號前保留兩位小數)

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