4. 甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%;所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為25%;甲公司20×8年度的所得稅匯算清繳于20×9年4月1日完成。20×8年度的財務報告于20×9年3月31日對外批準報出。甲公司有關資料如下

　　(1)該公司內部審計部門在對其20×8年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問： ①20×8年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同： 20×8年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20×9年3月以每箱2萬元的價格向乙公司銷售100箱A產品;乙公司應預付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。 20×8年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每箱A產品的生產成本為2.3萬元。 甲公司20×8年將收到的乙公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下： 借：銀行存款 20 貸：預收賬款 20 ②甲公司為工業生產企業，從20×7年1月起為售出產品提供“三包”服務，規定產品出售后一定期限內出現質量問題，負責退換或免費提供修理。甲公司為C產品“三包”確認的預計負債在20×8年年初賬面余額為8萬元，C產品已于20×7年7月31日停止生產，C產品的“三包”截止日期為20×8年12月31日。甲公司庫存的C產品已于20×7年底以前全部售出。20×8年第四季度發生的C產品“三包”費用為5萬元(均為人工成本)，其他各季度均未發生“三包”費用。甲公司20×8年會計處理如下： 借：預計負債 5 貸：應付職工薪酬 5 ③20×8年9月30日，甲公司應收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準備20萬元，因乙公司發生財務困難，雙方進行債務重組。20×8年10月10日，乙公司用一批產品抵償債務，該批產品不含稅公允價值為100萬元，增值稅為17萬元，甲公司取得該批產品交付途中運費和保險費2萬元。甲公司相關會計處理如下： 借：庫存商品 115 應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 17 壞賬準備 20 貸：應收賬款 150 銀行存款 2 ④20×8年12月31日，甲公司應收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準備60萬元，因丙公司發生財務困難，雙方進行債務重組，甲公司同意豁免丙公司債務100萬元，剩余債務延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。20×8年12月31日，甲公司相關會計處理如下： 借：應收賬款—債務重組 100 其他應收款 50 壞賬準備 60 貸：應收賬款 200 資產減值損失 10 ⑤甲公司于20×8年12月10日購入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產，每股購入價為5元，另支付相關費用15萬元。20×8年12月31日，該股票收盤價為6元。甲公司相關會計處理如下： 借：交易性金融資產—成本 5015 貸：銀行存款 5015 借：交易性金融資產—公允價值變動 985 貸：公允價值變動損益 985 ⑥甲公司于20×8年5月10日購入丁公司股票2000萬股作為可供出售金融資產，每股購入價為10元，另支付相關稅費60萬元。20×8年6月30日，該股票的收盤價為9元，20×8年9月30日，該股票的收盤價為6元(跌幅較大)，20×8年12月31日，該股票的收盤價為8元。甲公司相關會計處理如下： 1)20×8年5月10日 借：可供出售金融資產—成本 20060 貸：銀行存款 20060 2)20×8年6月30日 借：資本公積—其他資本公積 2060 貸：可供出售金融資產—公允價值變動 2060 3)20×8年9月30日 借：資產減值損失 6000 貸：可供出售金融資產—公允價值變動 6000 4)20×8年12月31日 借：可供出售金融資產—公允價值變動 4000 貸：資產減值損失 4000 ⑦經董事會批準，甲公司20×8年9月30日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一項專利的所有權轉讓給乙公司。合同約定，專利權轉讓價值為500萬元，乙公司應于20×9年1月10日前支付上述款項;甲公司應協助乙公司于20×9年1月20日前完成專利權所有權的轉移手續。 甲公司專利權系20×3年9月達到預定用途并投入使用，成本為1200萬元，預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至20×8年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。 20×8年度，甲公司對該專利權共攤銷了120萬元，相關會計處理如下： 借：管理費用 120 貸：累計攤銷 120 ⑧20×8年4月5日，甲公司從丙公司購入一項土地使用權，實際支付價款1200萬元，土地使用權尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購入的土地用于建造公司廠房。20×8年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權的賬面價值計入在建工程，并停止對土地使用權攤銷。至20×8年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關會計處理如下： 借：管理費用 12 貸：累計攤銷 12 借：在建工程 1188 累計攤銷 12 貸：無形資產 1200

　　(2)20×9年1月至3月份發生的涉及20×8年度的有關交易和事項如下： ①20×9年1月15日，甲公司收到銷售給W公司商品的退貨，并支付退貨款230萬元。該批商品系20×8年12月10日銷售，貨款為200萬元，成本為160萬元，增值稅為34萬元，付款條件為2/10，n/20。雙方約定計算現金折扣時不考慮增值稅。W公司于20×8年12月19日支付了全部款項。 ②20×9年3月20日，甲公司發現在20×8年12月31日計算A庫存產品的可變現凈值時發生差錯，該庫存產品的成本為1600萬元，預計可變現凈值應為1200萬元。 20×8年12月31日，甲公司誤將A庫存產品的可變現凈值預計為1300萬元。 ③20×9年1月9日，甲公司發現20×8年6月30日已達到預定可使用狀態的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉入固定資產，也未計提折舊。至20×8年6月30日該辦公樓的實際成本為1200萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未發生減值。20×8年7月1日至12月31日發生的為構建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計入了在建工程成本。 ④20×9年3月1日，甲公司接到報告，20×9年2月10日，丙企業遭受自然災害，損失慘重，估計有60%的貨款收不回來。 該批貨款系20×8年10月10日甲公司銷售給丙企業的貨物形成的，銷售時取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到，按當時情況計提了1%壞賬準備。 ⑤20×9年2月1日，甲公司收到修訂后的關于工程進度報告書，指出至20×8年末，工程完工進程應為30%。 該工程系20×8年甲公司承接的一項辦公樓建設工程，合同總收入1000萬元，20×8年末合同總成本預計800萬元。工程于20×8年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費用。此工程20×8年會計處理如下：1)20×8年末實際投入工程成本305萬元，全部用銀行存款支付;根據合同規定，應取得工程結算款320萬元，實際收到工程結算款310萬元;2)20×8年末預計完工進度為25%，并據此確認收入。

　　(3)假定： ①對資料(1)，有關差錯更正按當期差錯處理，不考慮所得稅的影響，不要求編制結轉損益及結轉本年利潤的會計分錄。 ②對資料(2)中的調整事項應考慮所得稅的調整。 ③對資料(2)中的調整事項，合并結轉以前年度損益調整和調整盈余公積。要求

　　(1)根據資料(1)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確;如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關差錯的會計分錄。

　　(2)根據資料(2)，指出甲公司上述①-⑤的交易和事項中，哪些屬于調整事項。(注明上述交易和事項的序號即可)

　　(3)根據資料(2)，編制甲公司調整事項相關的會計分錄。

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