參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1. [答案]B

　　[解析]甲公司持有該項交易性金融資產的累積損益=-0.5+(106-100)+4+(108-106)=11.5(萬元)。

　　2. [答案]B

　　[解析]甲公司2007年12月31日應計提的存貨跌價準備=2000×8×7.8-1950×8×7.9=1560(元)。

　　3. [答案]D

　　[解析]在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的沒有達到重大影響的權益性投資應作為交易性金融資產或可供出售金融資產核算。

　　4. [答案]A

　　[解析]該固定資產的成本=58500+1500+1170+2000=63170(元)。

　　5. [答案]A

　　[解析]該債券20×8年度確認的利息費用=194.65×6%=11.68(萬元)，20×9年度確認的利息費用=(194.65+11.68-200×5%)×6%=11.78(萬元)。

　　6. [答案]C

　　[解析]選項A：發行企業債券是債務工具;選項B:發行可轉換公司債券是混合工具;選項D:企業發行金融工具時，如果該工具合同條款中沒有包括交付現金或其他金融資產給其他單位的合同義務，也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產或金融負債的合同義務，那么該工具應確認為權益工具。

　　7. [答案]C

　　[解析]“資本公積”科目的貸方余額=150+[800-(1000-300)]-[800-(1000-300)]+(660-600)=210(萬元)。注意雖然自用房產轉為以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值的部分計入了資本公積，但是該投資性房地產處置時又將資本公積轉入當期損益，所以對資本公積沒有影響。

　　8. [答案]C

　　[解析]計算差錯造成的存貨盤虧和管理不善造成的存貨盤虧應計入管理費用;固定資產盤虧凈損失應計入營業外支出;出售原材料結轉的成本應計入其他業務成本。

　　9. [答案]A

　　[解析]選項B和C屬于籌資活動產生的現金流量;選項D屬于投資活動產生的現金流量。

　　10. [答案]B

　　[解析]甲公司2008年年末資產負債表“預計負債”項目的金額=5+(1×200+2×100)×5%-7=18(萬元)。

　　11. [答案]B

　　[解析]2009年4月30日確認的遞延收益余額=2000×6%×3/12-2000×6%×1/12=20萬元。

　　12. [答案]D

　　[解析]2008年專門借款可資本化期間8個月，專門借款利息資本化金額=600×8%×8/12=32(萬元);一般借款資本化金額=(150×7/12+150×3/12)×6%=7.5(萬元)。2008年借款費用的資本化金額=32+7.5=39.5(萬元)。

　　13. [答案]B

　　[解析]2007年12月31日設備的賬面價值=200-200÷5=160(萬元)，計稅基礎=200-200×40%=120(萬元)，應納稅暫時性差異余額=160-120=40(萬元)，遞延所得稅負債余額=40×25%=10(萬元)。2008年12月31日設備的賬面價值=200-200÷5×2=120(萬元)，計稅基礎=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(萬元)，應納稅暫時性差異余額=120-72=48(萬元)，遞延所得稅負債余額=48×25%=12(萬元)。2008年遞延所得稅負債的發生額=12-10=2(萬元)(貸方)。

　　14. [答案]C

　　[解析]本期登記的財務費用(匯兌損失)=[(50000×7.30-10000×7.32)-40000×7.28]+10000×(7.32-7.25)=1300(元)。

　　15. [答案]A

　　[解析]該設備在2009年應計提的折舊額=(700+20-60)÷66×6=60(萬元)。

　　16. [答案]B

　　[解析]2009年度所有者權益變動表“本年金額”欄中的“年初未分配利潤”項目應調減的金額=(80+320)×(1-10%)=360(萬元)。

　　17. [答案]C

　　[解析]A公司的合并成本=2000+2500=4500(萬元)。

　　18. [答案]A

　　[解析]甲公司取得B公司70%股權時產生的商譽=8000-10000×70%=1000(萬元) 甲公司因購買少數股東的股權增加的長期股權投資成本3000萬元與按照新取得的股權比例(20%)計算確定應享有子公司自購買日開始持續計算的可辨認凈資產公允價值的份額2200萬元之間的差額800萬元，在合并資產負債表中調整所有者權益相關項目，首先調整資本公積，資本公積不足沖減的金額調整留存收益。

　　19. [答案]B

　　[解析]2008年多提的折舊費用=200/10×(9/12)=15(萬元)，故影響凈利潤的金額=(1000-800)-15=185(萬元)。

　　20. [答案]D

　　[解析]普通股加權平均數=10000×12/12+4500×10/12-1500×1/12=13625(萬元)，基本每股收益=2725÷13625=0.2(元)。

　　21. [答案]A

　　[解析]專利權

　　A.設備B以及設備C組成的生產線構成資產組。因為瑞景公司按照不同的生產線進行管理，且產品甲存在活躍市場，且部分產品包裝對外出售。 W包裝機獨立考慮計提減值。因為W包裝機除用于本公司產品的包裝外，還承接其他企業產品外包裝，收取包裝費，可產生獨立的現金流。

　　22. [答案]D

　　[解析]2008年現金凈流量=(2000×20%+2000×80%×90%)-(1000×30%+1000×70%×80%)-300-280=400(萬元);2009年現金凈流量=500萬元;2010年現金凈流量=(1800×80%×10%+1000)-(800×70%×20%+400)-260+2-174=200萬元。 2007年12月31日預計未來現金流量現值=400×0.9524+500×0.9070+200×0.8638=1007.22萬元。

　　23. [答案]B

　　[解析]W包裝機公允價值減去處置費用后的凈額=125-5=120萬元，未來現金流量現值為110萬元，所以，W包裝機的可收回金額為120萬元。

　　24. [答案]A

　　[解析]2007年12月31日專利權A的賬面價值=800-800/10×7=240萬元;2007年12月31日設備B的賬面價值=2800-2800/10×7=840萬元;2007年12月31日設備C的賬面價值=400-400/10×7=120萬元;專利權

　　A.設備B和設備C賬面價值合計=240+840+120=1200萬元;包含總部資產生產線甲的賬面價值=1200+50=1250萬元。

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