三、計算題

　　1、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)是一家生產手機等電子設備配件的上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×10年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8 560萬元，其具體情況如下：

　　(1)A產品3 000件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為3 000萬元，其中2 000件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同;其余A產品未簽訂銷售合同。

　　A產品2×10年12月31日的市場價格為每件1.1萬元，預計銷售每件A產品需要發生銷售費用及相關稅金0.15萬元。

　　該不可撤銷合同是甲公司于2×10年10月18日與乙公司簽訂，合同協議由甲公司于2×11年3月5日向乙公司銷售A產品2 000件，銷售價格為每件1.2萬元。甲公司于2×11年3月5日按照合同約定向乙公司銷售該批產品。另外甲公司又于2×11年4月6日銷售A產品400件，市場銷售價格為每件1.2萬元。貨款均已收到。

　　(2)B配件2 800套，每套成本為0.7萬元，賬面成本總額為1 960萬元。B配件是專門為組裝A產品而購進的。2 800套B配件可以組裝成2 800件A產品。B配件2×10年12月31日的市場價格為每套0.6萬元。將B套件組裝成A產品，預計每件還需發生成本0.2萬元;預計銷售每件A產品需要發生銷售費用及相關稅金0.15萬元。

　　(3)C配件1 200套，每套成本為3萬元，賬面成本總額為3 600萬元。C配件是專門為組裝D產品而購進的，1 200套C配件可以組裝成1 200件D產品。C配件2×10年12月31日的市場價格為每套2.6萬元。D產品2×10年12月31日的市場價格為每件4萬元。將C配件組裝成D產品，預計每件還需發生成本0.8萬元，預計銷售每件D產品需要發生銷售費用及相關稅金0.4萬元。D產品是甲公司2×10年新開發的產品。

　　2×10年1月1日，存貨跌價準備余額為45萬元(均為對A產品計提的存貨跌價準備)，2×10年對外銷售A產品轉銷存貨跌價準備30萬元。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。

　　要求：

　　(1)計算甲公司2×10年12月31日應計提或轉回的存貨跌價準備，并編制相關的會計分錄。

　　(2)編制有關A產品2×11年度銷售業務的會計分錄。(金額單位用萬元表示，不考慮增值稅外的其他相關稅費)

　　相關推薦：

　　2013注冊會計師《會計》考點基礎講義匯總

　　2013年注冊會計師考試《會計》考點預習講義