第 1 頁：一、單項選擇題

第 2 頁：二、多項選擇題

第 3 頁：三、判斷題

第 4 頁：四、簡答題

第 5 頁：五、綜合題

第 6 頁：一、單項選擇題解析

第 7 頁：二、多項選擇題

第 8 頁：三、判斷題解析

第 9 頁：四、簡單題解析

第 10 頁：五、綜合題解析

四、簡答題

1．【答案】

情形	可能原因	擬實施的實質性程序
(1)	A公司已退貨，東湖公司“收款 　　 在途”	檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是 否收到該筆金額，以及如何進行會計處理等
(2)	東湖公司可能已發貨，B公司 　　 “購貨在途”	檢查東湖公司2007年12月31日前若干天的訂貨單、 銷售發票存根、發運憑證等原始憑證，若確實已發貨， 　　 則說明B公司“購貨在途”
(3)	C公司“退貨在途”，東湖公司 　　 “銷售退回”在途	檢查銷售合同及與銷貨退回相關的增值稅發票、入庫 　　 單、查明退回貨物是否已驗收入庫等    ‘
(4)	D公司受托代銷，東湖公司未收 　　 到代銷清單提前確認收入	檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷 清單、虛增本期收入和應收賬款的情況等
(5)	E公司“拒付貨款”在途	檢查東湖公司2007年12月31日前若干天銷售發票存 根、發運憑證等原始憑證，確認是否銷售，同時檢查 2008年1月20日后東湖公司與E公司的協商解決情況
(6)	V公司分期付款購貨，東湖公司 　　 分期收款銷售	檢查分期收款銷售合同、發運憑證、銀行存款日記賬、 收款憑證及銀行對賬單，查明本期是否收到貨款，是否 　　 存在提前確認收人和應收賬款的情況等
(7)	很可能是東湖公司的一筆假賬	對2007年12月31日存貨進行盤點，確認存貨是否賬 實相符，如果同批號產成品存貨盤盈則可確認是一筆虛 假銷售
(8)	可能是地址錯誤	第二、三次函證

2．【答案】

序號	主要業務活動	對應的憑證及記錄	財務報表項目及認定
1	請購商品和勞務(請購與預算審批職責分離)	請購單	營業成本／發生、 　　 存貨／存在
2	編制訂購單(即詢價、貨比三家確定一家，詢 價與確定供應商職責分離)	訂購單	營業成本、存貨／ 　　 完整性
3	驗收商品(核對訂貨單、購貨發票、驗收與購 貨職責分離)	驗收單	存貨／存在、完整性 營業成本／發生、 完整性
4	儲存商品(驗收與儲存職責分離)	驗收單	存貨／存在
5	編制付款憑單(由付款憑單部門編制) (1)確定購貨發票的內容與相關的驗收單、訂 購單的一致性； (2)確定購貨發票計算的正確性： (3)編制有預先編號的付款憑單，并附上支持性 憑證(如訂購單、驗收單和購貨發票等)，這些 支持性憑證的種類，因交易對象的不同而不同： (4)獨立檢查付款憑單計算的正確性； (5)在付款憑單上填人應借記的資產或費用賬 戶名稱； (6)由被授權人員在憑單上簽字，以示批準照 此憑單要求付款。付款憑單存貨／存在、計價與 分攤、完整性	付款憑單	應付賬款、存貨／ 存在、計價和分 攤、權利和義務、 完整性 營業成本／發生
6	確認與記錄負債(按正確的金額確認和記錄應付 賬款，記錄現金支出的人員不得經手現金、有價 證券和其他資產，定期核對應付賬款總賬余額與 　　 應付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額)	預付賬款明細賬 應付賬款明細賬 　　 應付票據明細賬	應付賬款／完整性、 計價和分攤
7 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 ，	付款： 　　 (1)單位財會部門在辦理付款業務時，應當對 　　 購貨發票、結算憑證、驗收單等相關憑證的真 　　 實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審核： 　　 (2)單位應當建立預付賬款和定金的授權批準 　　 制度，加強預付賬款和定金的管理； 　　 (3)單位應當加強應付賬款和應付票據的管理， 　　 由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理 　　 　　 應付款項。已到期的應付款項需經有關授權人 　　 員審批后方可辦理結算與支付； 　　 (4)單位應當建立退貨管理制度，對退貨條件、 　　 退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明 　　 確規定，及時收回退貨款； 　　 (5)單位應當定期與供應商核對應付賬款、應 　　 付票據、預付賬款等往來款項。如有不符，應 　　 查明原因，及時處理。	現金日記賬、銀行 　　 　　 存款日記賬	應付賬款、貨幣資 　　 金／存在、計價和 　　 　　 分攤
8	記錄現金、銀行存款支出	現金日記賬、銀行 存款日記賬、銀行 　　 存款余額調節表	貨幣資金／完整性、 計價和分攤

3．【答案】

　　 (1)注冊會計師應出具無保留結論的審閱報告。因為注冊會計師采用詢問和分析程序收

　　 集了適當的審計證據未發現財務報表存在任何疑問。

　　 (2)無保留結論的審閱報告

審閱報告

　　 東湖股份有限公司全體股東：

　　 我們審閱了后附的東湖股份有限公司(以下簡稱“東湖公司”)財務報表，包括

　　 2007年12月31日的資產負債表，2007年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以

　　 及財務報表附注。這些財務報表的編制是東湖公司管理層的責任，我們的責任是在實施

　　 審閱工作的基礎上對這些財務報表出具審閱報告。

　　 我們按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱》的規定執行了審

　　 閱業務。該準則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取

　　 有限保證。審閱主要限于詢問公司有關人員和對財務數據實施分析程序，提供的保證程

　　 度低于審計。我們沒有實施審計，因而不發表審計意見。

　　 根據我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務報表沒有按照適用的企

　　 業會計準則的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成

果和現金流量。

　　 ABC會計師事務所                                        中國注冊會計師：A

　　 (蓋章)                                                  (簽名并蓋章)

中國注冊會計師：B

　　                                                           (簽名并蓋章)

中國武漢市                                          2008年3月10日