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　　一、單選題

　　(本類題共12題，每小題1分，共12分。)

　　1、 被審計單位的關聯方及其交易始終是注冊會計師執行財務報表審計業務時特別關注的重要問題。為提高審計的效率，注冊會計師最好將對被審計單位( )性質的了解來了解其關聯方及其交易的情況。

　　A. 所有權結構

　　B. 治理結構

　　C. 組織結構

　　D. 勞動用工情況

　　標準答案： a

　　解析：了解被審計單位所有權結構的主要內容包括所有者與其他人員或主體之間的關系，關聯方關系是否得到識別，以及關聯方交易是否得到恰當核算。

　　2、 注冊會計師在執行財務報表審計業務時，應當重視被審計單位對衍生計入工具的運用。為此，最好在其了解被審計單位的性質時，結合( )方面加以了解。

　　A. 經營活動

　　B. 投資活動

　　C. 籌資活動

　　D. 生產毀損

　　標準答案： c

　　解析：按準則規定，注冊會計師了解被審計單位籌資活動的內容包括了“衍生金融工具的運用”。

　　3、 注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計和執行的審計證據。但下列( )程序難以為此獲取充分、適當的證據。

　　A. 詢問被審計單位的人員

　　B. 觀察特定控制的運行

　　C. 檢查文件和報告

　　D. 追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)

　　標準答案： a

　　解析：詢問并不足以評價控制的設計以及確定其是否得到執行。注冊會計師應當將詢問與其他風險評估程序結合使用。

　　4、 注冊會計師何牧在了解H公司內部控制中的人工控制部分時，發現H公司人工控制的內容主要包括下列幾個方面。其中，何牧最可能認為不適當由人工控制的方面是( )。

　　A. 難以定義、防范或預見的錯誤

　　B. 大額、異常或偶發的交易

　　C. 監督自動化控制的有效性

　　D. 大量或重復發生的交易

　　標準答案： d

　　解析：A、B、C均為人工控制更為適當的方面。對于大量發生的交易，實施自動化控制更為適當。

　　5、 由于下列( )特征，與重大判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。

　　A. 管理層更多地介入會計處理;

　　B. 數據收集和處理涉及更多的人工成份;

　　C. 復雜的計算或會計核算方法;

　　D. 對涉及會計估計、收入確認等會計政策存在不同的理解;

　　標準答案： d

　　解析：A、B、C屬于非常規交易的特征，不屬于重大判斷事項的特征。

　　6、 項目組內部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會。以下最有可能不屬于項目組討論成員的是(　)。

　　A.該審計項目的本地區項目經理

　　B.該審計項目的跨地區項目組的關鍵成員

　　C.審計項目組的每個助理人員

　　D.審計過程中所聘的專業技術人員

　　標準答案： c

　　解析：項目組的關鍵成員應當參與討論，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應參與討論。參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經驗和信息需要的影響，例如，在跨地區審計中，每個重要地區項目組的關鍵成員應該參加討論，但不要求所有成員每次都參與項目組的討論。