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　　一、單選題

　　(本類題共12題，每小題1分，共12分。)

　　1、 被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方及其交易始終是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)特別關(guān)注的重要問題。為提高審計(jì)的效率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好將對(duì)被審計(jì)單位( )性質(zhì)的了解來了解其關(guān)聯(lián)方及其交易的情況。

　　A. 所有權(quán)結(jié)構(gòu)

　　B. 治理結(jié)構(gòu)

　　C. 組織結(jié)構(gòu)

　　D. 勞動(dòng)用工情況

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： a

　　解析：了解被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容包括所有者與其他人員或主體之間的關(guān)系，關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否得到識(shí)別，以及關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)核算。

　　2、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重視被審計(jì)單位對(duì)衍生計(jì)入工具的運(yùn)用。為此，最好在其了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)，結(jié)合( )方面加以了解。

　　A. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　B. 投資活動(dòng)

　　C. 籌資活動(dòng)

　　D. 生產(chǎn)毀損

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： c

　　解析：按準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位籌資活動(dòng)的內(nèi)容包括了“衍生金融工具的運(yùn)用”。

　　3、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)。但下列( )程序難以為此獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

　　A. 詢問被審計(jì)單位的人員

　　B. 觀察特定控制的運(yùn)行

　　C. 檢查文件和報(bào)告

　　D. 追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測(cè)試)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： a

　　解析：詢問并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用。

　　4、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師何牧在了解H公司內(nèi)部控制中的人工控制部分時(shí)，發(fā)現(xiàn)H公司人工控制的內(nèi)容主要包括下列幾個(gè)方面。其中，何牧最可能認(rèn)為不適當(dāng)由人工控制的方面是( )。

　　A. 難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤

　　B. 大額、異常或偶發(fā)的交易

　　C. 監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性

　　D. 大量或重復(fù)發(fā)生的交易

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： d

　　解析：A、B、C均為人工控制更為適當(dāng)?shù)姆矫妗��?duì)于大量發(fā)生的交易，實(shí)施自動(dòng)化控制更為適當(dāng)。

　　5、 由于下列( )特征，與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　A. 管理層更多地介入會(huì)計(jì)處理;

　　B. 數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成份;

　　C. 復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)核算方法;

　　D. 對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等會(huì)計(jì)政策存在不同的理解;

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： d

　　解析：A、B、C屬于非常規(guī)交易的特征，不屬于重大判斷事項(xiàng)的特征。

　　6、 項(xiàng)目組內(nèi)部的討論為項(xiàng)目組成員提供了交流信息和分享見解的機(jī)會(huì)。以下最有可能不屬于項(xiàng)目組討論成員的是(　)。

　　A.該審計(jì)項(xiàng)目的本地區(qū)項(xiàng)目經(jīng)理

　　B.該審計(jì)項(xiàng)目的跨地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員

　　C.審計(jì)項(xiàng)目組的每個(gè)助理人員

　　D.審計(jì)過程中所聘的專業(yè)技術(shù)人員

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： c

　　解析：項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論。參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響，例如，在跨地區(qū)審計(jì)中，每個(gè)重要地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)該參加討論，但不要求所有成員每次都參與項(xiàng)目組的討論。