18、 下列有關風險評估的提法中，正確的有(　)。

　　A.了解被審計單位及其環境是注冊會計師必須實施的程序，而非可選擇程序

　　B.了解被審計單位及其環境是注冊會計師可以實施的程序，而非必須執行的程序

　　C.注冊會計師了解被審計單位的目的是識別和評估重大錯報風險以設計和實施進一步程序

　　D.了解被審計單位及其環境，貫穿于整個審計過程的始終

　　標準答案： a, c, d

　　解析：了解被審計單位及其環境是注冊會計師必須要進行的審計程序，并不是可以選擇的，所以選項B的說法是錯誤的。

　　19、 注冊會計師應當了解被審計單位的外部影響因素，對于被審計單位所處的法律環境及監管環境的了解，主要包括(　)。

　　A.對開展業務產生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿易等政策

　　B.與被審計單位所處行業和所從事經營活動相關的環保要求

　　C.對經營活動產生重大影響的法律法規及監管活動

　　D.適用的會計準則、會計制度和行業特定慣例

　　標準答案： a, b, c, d

　　解析：注冊會計師應當了解被審計單位所處的法律環境及監管環境，主要包括：(1)適用的會計準則、會計制度和行業特定慣例;(2)對經營活動產生重大影響的法律法規及監管活動;(3)對開展業務產生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿易等政策;(4)與被審計單位所處行業和所從事經營活動相關的環保要求。

　　20、 注冊會計師通過對被審計單位的財務業績的衡量和評價來了解被審計單位及其環境，可以獲得的信息來源主要包括(　)。

　　A.被審計單位管理層作出的分部信息和分支機構的業績報告

　　B.被審計單位治理層作出的預算及差異分析報告

　　C.注冊會計師利用分析程序作出的財務分析報告

　　D.信用評級機構作出的報告

　　標準答案： a, d

　　解析：注冊會計師了解的被審計單位財務業績的衡量和評價主要是通過被審計單位管理層作出的關鍵業績指標、預算及差異分析、分部信息和分支機構、部門或其他層次的業績報告以及與競爭對手的業績比較等。此外，還包括外部機構衡量和評價的被審計單位的財務業績，如分析師的報告和信用評級機構的報告。選項B應該是管理層作出的，選項C是錯誤的，本階段屬于是了解被審計單位的財務業績階段，并不由注冊會計師作出評價的階段。

　　21、 注冊會計師丁某接受委托對某公司2007年財務報表進行審計，在審計的過程中丁某認為可能是由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規避的內部控制有( )。

　　A.被審計單位信息技術工作人員沒有完全理解系統如何處理銷售交易，為使系統能夠處理新型產品的銷售，可能錯誤地對系統進行更改

　　B.管理層可能與客戶簽訂背后協議，對標準的銷售合同做出變動，從而導致收入確認發生錯誤

　　C.軟件中的編輯控制旨在發現和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被逾越或規避

　　D.被審計單位信息技術工作人員沒有完全理解系統如何處理銷售交易，為使系統能夠處理新型產品的銷售，可能正確地對系統進行更改，但是程序員沒能把此次更改轉化為正確的程序代碼

　　標準答案： b, c

　　解析：選項A、D是在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效。