7、 如果ABC公司的目標是在2008年10月進入一個新的市場，則以下戰略中，注冊會計師認為最不可行的是(　)。

　　A.自行開發進入該市場

　　B.收購該市場中的現有企業

　　C.與該市場內的其他企業合資經營

　　D.與該市場內的其他企業建立業務往來關系

　　標準答案： d

　　解析：選項D的策略，并不能夠實現企業進入新市場的目標，所以不屬于合適的戰略。

　　8、 對小型被審計單位的審計，由于其通常沒有正式的計劃或程序來確定目標、戰略并管理經營風險，注冊會計師應當(　)。

　　A.直接將其重大錯報風險水平評估為高

　　B.收集同行業信息，參照同行業水平評估重大錯報風險

　　C.詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風險

　　D.詢問治理層或觀察小型被審計單位如果應對這些事項以獲取了解，并評估重大錯報風險

　　標準答案： c

　　解析：小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標、戰略并管理經營風險。注冊會計師應當詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風險。

　　9、 實現內部控制目標的手段是設計和執行控制政策及程序。根據COSO發布的內部控制框架，內部控制包括(　)要素。

　　A.控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動、控制結構

　　B.控制環境、控制活動、控制結構、控制設計、控制執行

　　C.風險評估過程、信息系統與溝通、對控制的監督、控制環境、控制結構

　　D.風險評估過程、對控制的監督、信息系統與溝通、控制活動、控制環境

　　標準答案： d

　　解析：內部控制包括五項要素，即控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動、對控制的監督。一個企業的控制包括上述一個或多個要素，或者要素表現出的各個方面。

　　10、 (　)設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態度。

　　A.控制活動

　　B.控制監督

　　C.控制環境

　　D.控制檢查

　　標準答案： c

　　解析：良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎，控制環境設定了被審計單位的內部控制基調。

　　11、 下面有關對控制環境進行風險評估的提法正確的是( )。

　　A.穿行測試一般用作對控制環境風險評估的審計程序

　　B.盡管注冊會計師了解到控制環境薄弱，但仍然可以認定某一流程的控制是有效的

　　C.在審計計劃過程中，注冊會計師就應開始對控制環境進行風險評估，以制定相應的總體審計策略

　　D.由于對小型被審計單位無法獲取以文件形式存在的有關控制環境要素的審計證據，注冊會計師可通過了解管理層對內部控制設計的態度、認識和措施來評估風險

　　標準答案： d

　　解析：在審計業務承接階段，注冊會計師就需要對控制環境作出初步了解和評價;穿行測試一般可用于對業務流程及相關控制的了解;控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，如果認為被審計單位控制環境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的。

　　12、 由于下列( )特征，與重大判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。

　　A.復雜的計算或會計處理方法

　　B.管理層更多的介入會計處理

　　C.風險是否涉及異常或超過正常經營過程的重大交易

　　D.所要求的判斷是主觀和復雜的，或需要對未來事項做出假設

　　標準答案： d

　　解析：選項A、B屬于非常規交易的特征，不屬于重大判斷事項的特征;選項C是在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮的事項。