二、多選題

　　(本類題共14題，每小題2分，共28分。)

　　13、 “觀察和檢查”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以印證注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的觀察和檢查程序包括( )。

　　A. 將預(yù)期的結(jié)果與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)金額計(jì)算的比率、趨勢(shì)比較

　　B. 檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)，閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告

　　C. 追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程，實(shí)施穿行測(cè)試

　　D. 實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所和設(shè)備

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： b, c, d

　　解析：A為分析程序。

　　14、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括了對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的了解。為此應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容有( )。

　　A. 勞動(dòng)用工情況以及與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息

　　B. 主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn);

　　C. 從事電子商務(wù)的情況，技術(shù)研究與產(chǎn)品開發(fā)活動(dòng)及其支出

　　D. 聯(lián)合經(jīng)營與業(yè)務(wù)外包，地區(qū)與行業(yè)分布，固定資產(chǎn)的租賃

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： a, b, c

　　解析：按照準(zhǔn)則的規(guī)定，D中“固定資產(chǎn)的租賃”屬于被審計(jì)單位性質(zhì)中的投資活動(dòng)而不屬于經(jīng)營活動(dòng)。

　　15、 按照審計(jì)準(zhǔn)則的定義，內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了合理保證( )，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。

　　A. 資產(chǎn)的安全與完整

　　B. 經(jīng)營的效率和效果

　　C. 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

　　D. 對(duì)法律法規(guī)的遵循

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： b, c, d

　　解析：保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整應(yīng)當(dāng)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，其中應(yīng)當(dāng)包含著對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的控制措施。但審計(jì)準(zhǔn)則基于審計(jì)的立場(chǎng)給出的定義只包含了C而不包含A。

　　16、 在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列( )要素，以及這些要素如何被納入被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程。

　　A. 對(duì)盈利能力的重視

　　B. 治理層的參與程度

　　C. 職權(quán)與責(zé)任的分配

　　D. 人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： b, c, d

　　解析：A應(yīng)為對(duì)勝任能力的重視。

　　17、 在了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注由于( )而產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮被審計(jì)單位如何糾正不正確的交易處理。

　　A. 不確定確定交易生成的期間

　　B. 管理層凌駕于賬戶記錄控制

　　C. 不恰當(dāng)?shù)呐��?/P>

　　D. 規(guī)避控制行為

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： b, d

　　解析：B、D屬于審計(jì)準(zhǔn)則中特別強(qiáng)調(diào)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。