二、多選題

　　(本類題共14題，每小題2分，共28分。)

　　13、 “觀察和檢查”是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以印證注冊會計師對管理層和其他相關人員的詢問結果，并可提供有關被審計單位及其環(huán)境的信息。注冊會計師應當實施的觀察和檢查程序包括( )。

　　A. 將預期的結果與被審計單位記錄的金額、依據(jù)金額計算的比率、趨勢比較

　　B. 檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊，閱讀由管理層和治理層編制的報告

　　C. 追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程，實施穿行測試

　　D. 實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設備

　　標準答案： b, c, d

　　解析：A為分析程序。

　　14、 注冊會計師了解被審計單位的性質(zhì)，包括了對被審計單位經(jīng)營活動的了解。為此應當了解的內(nèi)容有( )。

　　A. 勞動用工情況以及與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務相關的市場信息

　　B. 主營業(yè)務的性質(zhì)，生產(chǎn)設施、倉庫的地理位置及辦公地點;

　　C. 從事電子商務的情況，技術研究與產(chǎn)品開發(fā)活動及其支出

　　D. 聯(lián)合經(jīng)營與業(yè)務外包，地區(qū)與行業(yè)分布，固定資產(chǎn)的租賃

　　標準答案： a, b, c

　　解析：按照準則的規(guī)定，D中“固定資產(chǎn)的租賃”屬于被審計單位性質(zhì)中的投資活動而不屬于經(jīng)營活動。

　　15、 按照審計準則的定義，內(nèi)部控制是指被審計單位為了合理保證( )，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。

　　A. 資產(chǎn)的安全與完整

　　B. 經(jīng)營的效率和效果

　　C. 財務報告的可靠性

　　D. 對法律法規(guī)的遵循

　　標準答案： b, c, d

　　解析：保護資產(chǎn)的安全與完整應當是被審計單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分，其中應當包含著對財務報告可靠性的控制措施。但審計準則基于審計的立場給出的定義只包含了C而不包含A。

　　16、 在評價被審計單位控制環(huán)境的設計時，注冊會計師應當考慮構成控制環(huán)境的下列( )要素，以及這些要素如何被納入被審計單位的業(yè)務流程。

　　A. 對盈利能力的重視

　　B. 治理層的參與程度

　　C. 職權與責任的分配

　　D. 人力資源政策與實務

　　標準答案： b, c, d

　　解析：A應為對勝任能力的重視。

　　17、 在了解與財務報告相關的信息系統(tǒng)時，注冊會計師應當特別關注由于( )而產(chǎn)生的重大錯報風險，并考慮被審計單位如何糾正不正確的交易處理。

　　A. 不確定確定交易生成的期間

　　B. 管理層凌駕于賬戶記錄控制

　　C. 不恰當?shù)呐��?/P>

　　D. 規(guī)避控制行為

　　標準答案： b, d

　　解析：B、D屬于審計準則中特別強調(diào)的重大錯報風險。