第21章練習(xí)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位錯(cuò)誤與舞弊負(fù)有主要責(zé)任的人員，應(yīng)是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B.政府審計(jì)人員

　　C.國(guó)家稅務(wù)稽查人員

　　D.被審計(jì)單位管理層

　　2.有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮，下列說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A.小型被審計(jì)單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解小型被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面的存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　C.了解被審計(jì)單位對(duì)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　D.當(dāng)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　3.在應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常需要與被審計(jì)單位的相關(guān)人員溝通。以下有關(guān)此類溝通的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通

　　B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能表明管理層對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層

　　C.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別

　　D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與管理層溝通

　　4.下列與對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中不屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的是(　)。

　　A.管理層為滿足外部預(yù)期或要求而承受過(guò)度的壓力

　　B.內(nèi)部控制存在缺陷

　　C.被審計(jì)單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的機(jī)會(huì)

　　D.對(duì)管理層的監(jiān)督失敗

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，其中不恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)或事先了解

　　B.考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策

　　C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　D.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)

　　6.針對(duì)“凌駕風(fēng)險(xiǎn)”這類特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序不包括(　)。

　　A.針對(duì)會(huì)計(jì)政策存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事后的角度評(píng)價(jià)管理層對(duì)以前期間的會(huì)計(jì)政策和判斷事項(xiàng)的合理性

　　B.針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允

　　C.針對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中存在的凌駕風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)

　　D.對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解其商業(yè)理由的合理性

　　7.有關(guān)舞弊，下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，保證發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中所包含的所有錯(cuò)報(bào)和管理層舞弊

　　B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

　　C.舞弊是指使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

　　8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用組織項(xiàng)目組討論程序評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列不宜參與討論的人員是(　)。

　　A.主任會(huì)計(jì)師

　　B.被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員

　　C.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

　　D.外聘的信息技術(shù)專家

　　9.如果在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)管理層和治理層的重大舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)該(　)。

　　A.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　B.與治理層溝通

　　C.征詢法律意見(jiàn)

　　D.與管理層溝通

　　10.下列不屬于侵占資產(chǎn)手段的是(　)。

　　A.將個(gè)人費(fèi)用在單位列支

　　B.對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏

　　C.在為單位購(gòu)買鋼材時(shí)收取回扣

　　D.盜取或挪用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)

　　11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)德永股份有限公司20×8年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應(yīng)采取的措施是( )。

　　A.向證券監(jiān)督部門報(bào)告，并要求通知廣大股民

　　B.以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，勸阻該公司不得進(jìn)行舞弊

　　C.與該公司管理層討論，并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿

　　D.運(yùn)用專業(yè)知識(shí)判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為

　　12.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早(　)。

　　A.告知適當(dāng)層次的治理層

　　B.告知適當(dāng)層次的管理層

　　C.征詢法律意見(jiàn)

　　D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告