一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 被審計單位的管理層負有的會計責任包括：建立健全內部控制，保護資產的安全、完整，保證會計資料的真實、合法、完整。因此，及時發現并糾正被審計單位錯誤與舞弊是管理層的責任。注冊會計師只負審計責任，即在執業中嚴格遵守獨立審計準則，保持應有的職業謹慎，將財務報表中存在的嚴重失實的錯誤與舞弊揭露出來。

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　　2.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 不論單位規模大小，不論是否存在舞弊，注冊會計師必須對被審計單位內部控制進行充分的了解。

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　　3.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項ABD中涉及的事項，應當直接與治理層溝通。

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　　4.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項BCD均是舞弊風險因素中的“機會”因素，選項A說明的是“動機或壓力”因素。

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　　5.

　　【正確答案】 C

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　　6.

　　【正確答案】 A

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　　7.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規定恰當的計劃和實施審計工作，注冊會計師也不可能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證，尤其舞弊是管理層的一種故意行為，舞弊者可能通過精心策劃以掩蓋其舞弊行為，因此在實施審計的過程中發現所有的舞弊更不現實。

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　　8.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 被審計單位的人員不能參與。項目負責人應當參與項目組內部的討論，并根據職業判斷、以往的審計經驗以及對被審計單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項目組成員。項目組的關鍵成員應當參與討論，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，也應當參與討論。

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　　9.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 如果在審計過程中發現管理層和治理層的重大舞弊，應當考慮征詢法律意見，以采取適當措施，確定“是否”向監管機構報告管理層和治理層的重大舞弊。

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　　10.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項B屬于對財務信息作出虛假報告的表現形式。

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