二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行的溝通，必須是直接的溝通，但不要求一定采取書(shū)面溝通的形式。選項(xiàng)C，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間、審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性這四類(lèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)而言，管理層就這些事項(xiàng)與治理層的溝通，并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師就這些事項(xiàng)與治理層溝通的責(zé)任，即無(wú)論管理層是否與治理層進(jìn)行過(guò)溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)直接就這些事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通。

　　【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通時(shí)有的事項(xiàng)是不適合與管理層討論的，比如管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題。

　　【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A如果被審計(jì)單位是上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就獨(dú)立性與治理層直接溝通。選項(xiàng)C在審計(jì)過(guò)程中，如果認(rèn)為某項(xiàng)重大的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般首先向管理層說(shuō)明理由，并在必要時(shí)提請(qǐng)更正。如果不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理未予更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該事項(xiàng)對(duì)本期和未來(lái)期間財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，并將這種影響告知治理層。

　　【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項(xiàng)B在被審計(jì)單位同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)時(shí)，一般沒(méi)有必要同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)被審計(jì)單位的具體情況，運(yùn)用職業(yè)判斷確定或與審計(jì)委托人商定應(yīng)當(dāng)與哪個(gè)組織進(jìn)行溝通。選項(xiàng)D此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通。

　　【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的主要目的是：①就審計(jì)范圍和時(shí)間以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、治理層和管理層各方在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和溝通中的責(zé)任，取得相互了解;②及時(shí)向治理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng);③共享有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息。

　　【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會(huì)整體進(jìn)行溝通。如果被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通。

　　【該題針對(duì)“溝通的對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】