二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項A，注冊會計師就自身與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任與治理層進行的溝通，必須是直接的溝通，但不要求一定采取書面溝通的形式。選項C，對于注冊會計師的責(zé)任、計劃的審計范圍和時間、審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及注冊會計師的獨立性這四類注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項而言，管理層就這些事項與治理層的溝通，并不能減輕注冊會計師就這些事項與治理層溝通的責(zé)任，即無論管理層是否與治理層進行過溝通，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)直接就這些事項與治理層進行溝通。

　　【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項B的說法不正確，注冊會計師與治理層溝通時有的事項是不適合與管理層討論的，比如管理層的勝任能力和誠信問題。

　　【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項A如果被審計單位是上市公司，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就獨立性與治理層直接溝通。選項C在審計過程中，如果認(rèn)為某項重大的會計處理不恰當(dāng)，注冊會計師一般首先向管理層說明理由，并在必要時提請更正。如果不恰當(dāng)?shù)臅�計處理未予更正，注冊會計師�?yīng)當(dāng)考慮該事項對本期和未來期間財務(wù)報表的影響，以及對審計報告的影響，并將這種影響告知治理層。

　　【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項B在被審計單位同時設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會時，一般沒有必要同時與審計委員會和監(jiān)事會進行溝通。注冊會計師可以針對被審計單位的具體情況，運用職業(yè)判斷確定或與審計委托人商定應(yīng)當(dāng)與哪個組織進行溝通。選項D此時注冊會計師可能需要與治理層整體進行溝通。

　　【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：

　　【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：注冊會計師與治理層溝通的主要目的是：①就審計范圍和時間以及注冊會計師、治理層和管理層各方在財務(wù)報表審計和溝通中的責(zé)任，取得相互了解;②及時向治理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項;③共享有助于注冊會計師獲取審計證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息。

　　【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會整體進行溝通。如果被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進行溝通。

　　【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】