11注冊會計師應當評價通過風險評估程序和相關活動獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素。下列舞弊風險因素中，屬于機會的是(　)。

　　A.管理層或治理層的個人財務狀況受到被審計單位財務業績的影響

　　B.管理層曾在電視訪談中對經營業績作出過于樂觀的預期

　　C.管理層認為被審計單位待遇不公

　　D.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項AB屬于動機或壓力;選項C屬于借口。

　　12如果上期財務報表未經審計，針對期初余額，注冊會計師執行的審計程序不恰當的是(　)。

　　A.如果期初余額對本期財務報表重要，注冊會計師應當在審計計劃中對期初余額安排專門的審計程序

　　B.對流動資產和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據

　　C.在未能對上期期末存貨實施監盤的情況下，注冊會計師可根據上期期末存貨盤點記錄及文件確定存貨的期初余額

　　D.對期初固定資產原價，注冊會計師可審核與形成這些固定資產相關的采購合同、原始發票、驗收憑證等

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　在未能對上期期末存貨實施監盤時，注冊會計師可復核上期存貨盤點記錄及文件并結合其他程序來確定存貨的期初余額。

　　13注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業務活動，下列各項中，不屬于執行這一程序的目的的是(　)。

　　A.具備執行業務所需的獨立性和能力

　　B.與被審計單位之間不存在對業務約定條款的誤解

　　C.確保重要性水平的合理性

　　D.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業務意愿的事項

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　在執行初步業務活動時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

　　14下列有關書面聲明的說法中正確的是(　　)。

　　A.如果管理層的意圖對投資的計價基礎非常重要，而注冊會計師已經從管理層獲取有關該項投資意圖的書面聲明，那么這些書面聲明本身可以為財務報表特定認定提供充分、適當的審計證據

　　B.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

　　C.如果某項書面聲明與其他審計證據相矛盾，注冊會計師應當認為書面聲明不可靠

　　D.注冊會計師和管理層可能認可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明，更新后的書面聲明無需提及以前期間所作的聲明

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　盡管這些書面聲明能夠提供必要的審計證據，但其本身并不能為財務報表特定認定提供充分、適當的審計證據，選項A不正確;選項C不正確，此時注冊會計師應當調查這一情況，不能直接認定書面聲明不可靠;選項D不正確，更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發生了變化，以及發生了什么變化(如有)。

　　15下列關于審計報告的表述中錯誤的是(　)。

　　A.審計報告應當具有標題，統一規范為“審計報告”

　　B.如果審計報告包含“按照法律法規的要求報告的事項”部分，應當將其置于其他事項段中

　　C.審計報告應當注明報告日期，審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

　　D.如果審計報告同時提及中國注冊會計師審計準則和其他國家或地區審計準則，審計報告應當指明審計準則所述的國家或地區

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　如果審計報告包含“按照相關法律法規的要求報告的事項”部分，審計報告應當區分為“對財務報表出具的審計報告”和“按照相關法律法規的要求報告的事項”兩部分。

　　16下列有關持續經營假設的說法中錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位

　　B.注冊會計師應當詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況

　　C.管理層評估持續經營假設的期間不得少于自審計報告日起的12個月

　　D.被審計單位可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，財務報表已經作出充分披露，通常情況下應當發表帶強調事項段的無保留意見，極少數情況下可能發表無法表示意見

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項C錯誤，管理層評估持續經營假設的期間應該是不得少于自財務報表日的12個月。

　　17對應數據是指作為本期財務報表組成部分的上期對應數和相關披露。下列關于對應數據的敘述錯誤的是(　)。

　　A.對應數據本身不構成完整的財務報表，應當與本期相關的金額和披露聯系起來閱讀

　　B.注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，以確定在財務報表中包含的對應數據是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎有關對應數據的要求進行列報

　　C.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中必須提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告

　　D.由于審計意見是針對包括對應數據在內的本期財務報表整體發表的，注冊會計師通常無需在審計報告中特別提及對應數據

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告，而不是必須提及，故選項C不對。

　　18在進行控制測試時，注冊會計師正在考慮對以前審計獲取的審計證據，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.如果控制在本期發生變化，注冊會汁師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否與本期審計相關

　　B.如果擬信賴的控制自上次測試后已發生變化，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制運行的有效性

　　C.如果擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當至少每兩年對控制測試一次

　　D.對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　如果擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次，選項C錯誤。

　　19下列有關風險評估的說法中不正確的是(　)。

　　A.管理層缺乏誠信可能引發的舞弊風險，與財務報表整體相關

　　B.如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執行情況

　　C.注冊會計師使用重新執行程序的目的是了解被審計單位的內部控制

　　D.注冊會計師了解被審計單位及其環境，目的就是為了識別和評估財務報表重大錯報風險

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項C，重新執行用于測試內部控制的有效性。

　　20關于書面聲明，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.盡管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據

　　B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍

　　C.書面聲明包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

　　D.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。

　　21注冊會計師對被審計單位年度財務報表審計時，應關注其財務危機。下列各種跡象中，屬于財務危機的是(　)。

　　A.會計主管人員離職且無人替代

　　B.失去主要市場、特許權或主要供應商

　　C.重要原材料短缺

　　D.發生重大經營虧損或用以產生現金流量的資產的價值出現大幅下跌

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項ABC屬于經營方面可能導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項。

　　22注冊會計師在對會計估計進行審計時，以下情形中，可能表明與之相關的會計估計不確定性相對較高的是(　　)。

　　A.與常規交易相關的經常作出并更新的會計估計

　　B.與公開交易的可即時獲取交易價格的金融工具有關的會計估計

　　C.采用廣為人知的計量模型作出的公允價值會計估計

　　D.與訴訟結果相關的會計估計

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項ABC的情況下不確定性較低。

　　23ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2013年度財務報表，在對項目組成員的工作進行指導、監督與復核的過程中，下列各項中，與其對項目組成員工作的指導、監督與復核的性質、時間安排和范圍不相關的是(　)。

　　A.重大錯報風險

　　B.執行審計工作的項目組成員的素質和專業勝任能力

　　C.被審計單位的規模和復雜程度

　　D.審計收費

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　對項目組成員工作的指導、監督與復核的性質、時間安排和范圍取決于被審計單位的規模和復雜程度、審計領域、重大錯報風險以及執行審計工作的項目組成員的素質和專業勝任能力。

　　24在健全有效的存貨內部控制中，需要由獨立的采購部門負責的是(　　)。

　　A.編制購貨訂單

　　B.編制請購單

　　C.檢驗購入貨物的數量、質量

　　D.控制存貨水平以免出現積壓

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　選項B，請購單由各個需求部門編制;選項C，由倉庫部門檢驗人員檢驗購入貨物的數量、質量;選項D，通常屬于銷售部門和倉庫部門的責任。

　　25注冊會計師在審計中獲取到下列審計證據，其中證明力最弱的是(　　)。

　　A.注冊會計師向債務人進行函證所收回的回函

　　B.注冊會計師監盤存貨的監盤表

　　C.銀行對賬單

　　D.被審計單位的成本計算單

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　債務人詢證函的回函屬于外部直接取得的書面證據，證明力最強;銀行對賬單是經被審計單位之手的外部證據;注冊會計師監盤存貨的監盤表是注冊會計師自己編制的，證明力較強;成本計算單是內部證據，證明力最弱。

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