四、綜合題(本題型共1題，共19分。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數點的保留兩位小數，小數點后四舍五入。)

　　42Y股份有限公司(以下簡稱Y公司)為A股上市公司。Y公司日常交易采用自動化信息系統(以下簡稱系統)和手工控制相結合的方式進行。系統自2011年以來沒有發生變化。

　　甲和乙注冊會計師負責審計Y公司2013年度財務報表，Y公司2012年度財務報表也是由甲和乙注冊會計師進行的審計。

　　資料一：甲和乙注冊會計師在審計過程中注意到如下情況：

　　(1)注冊會計師在審計過程中發現Y公司在2013年將自己擁有的一項土地使用權以40000萬元轉讓給A公司;而該土地使用權的公允價格為20000萬元。注冊會計師檢查了Y公司提供的關聯方清單，A公司未在其中。

　　(2)Y公司所在行業2012年度和2013年度收入增長幅度分別為10%和 12%，Y公司董事會確定的2013年度銷售收入增長目標為20%，Y公司2012年度收入的增長率為10.5%，2013年度收入增長率為21%。

　　(3)Y公司生產的W產品為其主要產品，2013年初開始原材料價格上漲了50%，Y公司考慮到市場競爭的加劇，沒有提高W產品的售價，年末也未對庫存的生產用原材料計提存貨跌價準備。

　　(4)Y公司由于產品質量問題，在2013年11月被消費者起訴，原告要求賠償損失費1000萬元，Y公司認為根據以往經驗可能賠償100萬元，故確認了預計負債100萬元，并在附注中披露。但是在向其律師發函時，律師回函表明拒絕提供信息。

　　(5)Y公司2013年度更換了銷售總監，由于銷售條件無法達成，公司65%的客戶均轉向Y公司競爭對手購貨。

　　資料二：甲和乙注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關采購與付款循環的控制，部分內容摘錄如下：

　　(1)收到采購發票后，應付賬款記賬員將發票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據核對一致，應付賬款記賬員在發票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入系統，此時系統自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態也由“待處理”自動更改為“已處理”。

　　如發現任何差異，應付賬款記賬員將立即通知發生費用支出部門的經理，以實施進一步調查。如果發生費用支出部門的經理認為該項差異可以合理解釋，需在發票上簽字并注明原因，特別批準授權應付賬款記賬員將該發票輸入系統。

　　(2)每月末，應付賬款記賬員編制應付賬款賬齡分析報告，并同時負責應付賬款總賬與應付賬款明細賬的核對以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對。

　　要求：

　　(1)針對資料一，完成下表：

　　參考解析:

　　(1)

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