事項序號

是否可能表明存在重大錯報風險（是/否）

理由

財務報表項目名稱及認定

（1）

是

甲公司2013年增長率為[（6800＋6000）－（4500＋5720）]/（4500＋5720）＝25.2%，剛好達到董事會的要求，且高于行業和上一年的增長水平，存在高估營業收入的風險

營業收入/發生
應收賬款/存在

（2）

是

由于資金未按協議支付，長期股權投資確認理由不足，存在提前確認長期股權投資的風險

長期股權投資/存在

（3）

是

B類產品不良反應的報道，相關銷售會受影響，存在減值風險

存貨/計價和分攤

（4）

是

運輸費用成本上漲10%，且主營業務收入上漲25%。結算周期延長，但本期銷售費用中運輸費僅上漲10%，可能低估運費，或高估了收入

營業收入/發生
銷售費用/完整性

（5）

是

一審判決表明應收賬款不能全額收回的可能性較大，應對此采用個別計價法計提壞賬準備，可能存在壞賬準備計提不準確的風險

應收賬款/計價和分攤

（6）

是

未獲得批準，研發支出不能形成無形資產

無形資產/存在

實質性程序序號

是否與根據資料一（結合資料二）識別的重大錯報風險直接相關（是/否）

與根據資料一哪一項（結合資料二）識別的重大錯報風險直接相關（資料一序號）

理由

（1）

是

（1）

甲公司有虛增主營業務收入的風險，通過實施該程序，可以幫助確認虛增收入風險較高的月份

（2）

否

（3）

否

（4）

是

（4）

通過以2012年度運輸費與主營業務收入的比例為基礎，考慮到單位成本上漲因素，評估2013年度運輸費的合理性，可以識別出可能存在少計運費

（5）

是

（5）

通過檢查應收賬款可收回情況，可以幫助確認是否需要計提個別壞賬準備

（6）

否