答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　選項A，會計師事務所與被審計單位有直接經濟利益，因此影響獨立性。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　評估結果的重要性水平在數量上小于初步評估的重要性水平，注冊會計師應增加審計證據的數量。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　選項A，審計證據數量不能彌補審計證據質量的缺陷;選項C，注冊會計師不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是在保證審計質量的前提下，可以考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系;選項D，分析程序通常并不用于控制測試。

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據。參考教材P14～15。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　如果管理層不認可其承擔的責任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當的審計證據。在這種情況下，注冊會計師不應承接此類審計業務，除非法律法規另有規定。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　應付賬款的函證最好采用積極函證方式，并具體說明應付金額。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　信賴不足風險與審計的效率有關。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　注冊會計師應根據特定情況確定是否需要確定一個或多個特定類別交易。賬戶余額或披露的重要性水平。

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務信息發表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息。

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　注冊會計師在控制測試中應用審計抽樣以及PPS抽樣中選取樣本均不需要采用分層的方法。

　　11、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　參考教材P92表5-1。

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項D屬于逆查，主要驗證應付賬款的存在認定，而不是完整性認定。

　　13、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　選項A屬于外部因素;選項CD屬于內部因素。

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　銀行存款余額調節表專門用來調整銀行對賬單與銀行存款日記賬之間的不符情況。

　　15、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項D,如是故意，則屬于編制虛假財務報告的舞弊。

　　16、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　如果在完成審計工作后發現舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。

　　17、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　根據集團的性質和具體情況，適當的基準可能包括集團資產、負債、現金流量、利潤總額或營業收入。例如，集團項目組可能認為超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。

　　18、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　對審計工作底稿的復核可分為項目組內部復核和獨立的項目質量控制復核兩個層次，項目組內部復核又分為審計項目經理的現場復核和項目合伙人的復核兩個層次。

　　19、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項C，起點應該是財務報表日，而不是審計報告日。

　　20、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項D，注冊會計師應該考慮增加其他事項段，而不是增加強調事項段。

　　21、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　盡管注冊會計師沒有專門責任對其他信息披露的適當性發表意見，但由于識別其他信息與財務報表的不一致可能為財務報表審計提供新的線索，便于注冊會計師實施追加的審計程序;或由于其他信息與財務報表的不一致可能導致財務報表使用者對財務報表產生懷疑，進而影響已審計財務報表的可信賴程度，因此，無論是否有法定或約定的義務對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務報表出具審計報告時都應當考慮其他信息。

　　22、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過3年。

　　23、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項A屬于預防性控制。

　　24、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　永久性檔案是指那些記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。例如，被審計單位的組織結構、批準證書、營業執照、章程、重要資產的所有權或使用權的證明文件復印件等。

　　25、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項A，實施風險評估程序是審計準則的強制要求;選項B，注冊會計師對認定層次重大錯報風險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據而做出相應的變化;選項C，評估重大錯報風險與了解被審計單位及其環境一樣，也是一個連續和動態地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。

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