9 下列各項中，不會對獨立性產生不利影響的是( )。

　　A.審計項目組成員以市場價格購買被審計單位生產的產品，總金額為2500元

　　B.接受委托后，審計項目組成員被被審計單位聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業務開始前，已將其調離項目組

　　C.前事務所合伙人C于上一年離職，擔任上市公司審計客戶的財務總監，目前與事務所其他人員無密切交往，但擔任事務所的技術顧問

　　D.接受委托，代表被審計單位處理稅務糾紛

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　選項B，將因自身利益、自我評價和密切關系影響獨立性;選項C，將因自身利益、密切關系和外在壓力影響獨立性;選項D，將因過度推介影響獨立性。

　　10 在確定控制測試的時間時，下列表述中不正確的是(　)。

　　A.注冊會計師觀察某一時點的控制，可以獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據

　　B.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執行結合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據

　　C.對于旨在減輕特別風險的控制，即使在本期未發生變化，注冊會計師也不應依賴以前審計獲取的審計證據

　　D.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據，仍需將控制運行有效性的審計證據合理延伸至期末

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，注冊會計師僅獲取與時點相關的審計證據是不夠的，所以選項A的說法不正確。

　　11 在審計計劃階段，注冊會計師對重要性的判斷正確的是(　)。

　　A.在計劃審計工作時，注冊會計師應當首先為財務報表層次確定重要性水平，以發現在金額上重大的錯報

　　B.注冊會計師應當運用職業判斷，選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性，同一企業不同期間報表應選擇同一基準，但百分比應隨具體情況調整

　　C.在制定總體審計策略時，注冊會計師應當確定財務報表整體的重要性，并分配到各交易、賬戶余額或披露

　　D.在確定重要性水平時，注冊會計師應當考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　選項B，同一企業不同期間選擇的基準不一定相同;選項C，財務報表整體的重要性與各交易、賬戶余額或披露的重要性并不存在必然的等式關系;選項D，注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。

　　12 K公司設置了批準賒銷信用的控制，下列各項中，與這項控制相關的認定是(　)。

　　A.應收賬款的存在

　　B.應收賬款的計價和分攤

　　C.應收賬款的完整性

　　D.應收賬款的準確性

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　良好的信用審批控制的目的是為了降低壞賬風險，對應收賬款的可回收性有可靠的估計，應收賬款的期末計價更準確。

　　13 下列有關抽樣風險與非抽樣風險的說法中正確的是(　)。

　　A.注冊會計師可以通過擴大樣本規模消除抽樣風險

　　B.抽樣風險與非抽樣風險均可以量化

　　C.抽樣風險與樣本規模呈反向變動關系

　　D.統計抽樣運用概率論評價樣本結果，無需注冊會計師進行職業判斷

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　抽樣風險不可以消除，選項A不正確;非抽樣風險是由人為錯誤造成，無法量化，選項B不正確;審汁抽樣包括統計抽樣和非統計抽樣，無論何種方法，都要求注冊會計師在設計、實施和評價樣本時運用職業判斷，選項D不正確。

　　14 某股份有限公司成立于2013年1月1日，期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，成本與可變現凈值的比較采用單項比較法。該公司2013年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元;A、B、C三種存貨的可變現凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊會計師認為，該公司當年12月31日存貨的賬面價值為(　)。

　　A.659萬元

　　B.667萬元

　　C.679萬元

　　D.687萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　當年12月31日存貨的賬面價值=128+215+316=659(萬元)。

　　15 下列有關固定資產審計程序的表述中，注冊會計師認為不恰當的是(　)。

　　A.對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，注冊會計師應檢查其是否已暫估人賬并計提折舊

　　B.實施實地觀察審計程序時，注冊會計師可以以固定資產明細賬為起點進行追查

　　C.注冊會計師實地觀察固定資產的重點應放在當期增加和減少的固定資產

　　D.審計固定資產減少的目的在于查明已減少的固定資產是否已作相應的會計處理

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　注冊會計師實地觀察固定資產的重點應放在當期增加的固定資產，而不應包括減少的固定資產，減少的固定資產無法通過觀察發現。

　　16 PPS抽樣方法可以有效實現下列審計目標的是(　)。

　　A.應收賬款的存在

　　B.應付賬款的完整性

　　C.存貨的計價和分攤

　　D.銷售交易的截止

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　PPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣 單元.高估使金額增加，金額越大被抽取的概 率越高，對實現高估即存在認定有效;不適合測試低估即完整性認定;計價和分攤認定既要求測試低估又要求測試高估。PPS抽樣對于測試低估效果不佳;截止測試與金額無關。

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