三、簡答題、本題型共6題。其中第5小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，該小題最高得分為6分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11分。其余各題6分/題。本題型最高得分為41分。答案中的金額有小數點的保留兩位小數，小數點兩位后四舍五入。

　　36 ABC會計師事務所擬承接以下客戶2013年度財務報表審計工作。假定存在以下情形：

　　(1)A公司2013年度的財務報表由XYZ會計師事務所審計并出具了報告。近日因XYZ會計師事務所的注冊會計師受到相關部門的處罰，A公司擬另行委托ABC會計師事務所審計其2013年的財務報表并出具審計報告。A公司只同意ABC會計師事務所與承接2012報表審計的K會計師事務所溝通。

　　(2)B公司以招標的方式選聘2013年度財務報表審計的注冊會計師。在應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，即可與B公司簽訂審計業務約定書，無須另行通知。

　　(3)C公司為參與企業購并委托審計，在業務約定書中約定為按審計后資產的千分之五收取審計費用。

　　(4)D公司委托ABC會計師事務所審計其2013年財務報表，現因急需為取得銀行貸款要求ABC會計師事務所加快進度加班完成，承諾一旦如期完成，將安排項目合伙人去歐洲旅游。

　　(5)E機構為一家公益組織，2013年初ABC會計師事務所接受委托為其管理的公益基金的收支設計內部控制，現接受委托審計其2013年度財務報表，為此，雙方另行簽訂了業務約定書。

　　(6)在承接F公司2013年度財務報表審計工作時，了解到擬安排本次審計項目經理的妻子在F公司擔任人事部經理，事務所安排了同一部門的注冊會計師擔任本審計項目的經理。

　　要求：請根據中國注冊會計師職業道德規范有關獨立性的規定，分別判斷上述情形是否對注冊會計師的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

　　參考解析：

　　(1)產生不利影響。在為客戶提供第二次意見時，注冊會計師應當征得客戶同意與前任注冊

　　會計師溝通;如果客戶不允許與前任注冊會計師溝通，注冊會計師應當在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見。

　　(2)產生不利影響。在應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，在承接業務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由。

　　(3)產生不利影響。按審計后資產的千分之五收取審計費用屬于或有收費，或有收費會對職業道德產生不利影響。

　　(4)產生不利影響。安排項目合伙人到歐洲旅游，超出了業務活動中的正常往來，將對良好職業行為、客觀和公正原則產生不利影響，注冊會計師應當拒絕接受。

　　(5)產生不利影響。在財務報表審計中對內部控制評價是一項重要的程序，如果既設計內部控制又對內部控制進行評價，會產生因自我評價對獨立性的不利影響。

　　(6)不產生不利影響。注冊會計師的妻子任人事部經理，人事部經理不屬于能夠對客戶會計記錄或被審計單位財務報表的編制施加重大影響的職位，因此不對獨立性產生不利影響。

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