二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解，是與重大判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。

　　【該題針對“評估重大錯報風險 ”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186203】

　　2、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“評估重大錯報風險 ”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186201】

　　3、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“評估重大錯報風險 ”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186200】

　　4、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項A是企業經常存在的大量交易，對于這類經濟事項我們采用事先確定的業務規則進行處理，用信息化技術可以提高內部控制的效率和效果;選項B是企業經常發生，需要深入分析的財務數據，采用信息化技術有助于對信息的深入分析，且提供的信息及時、準確，所以適合采用信息技術;選項C不同的員工接觸到的公司系統資料不同，這點如果我們通過信息化技術管理，給予每個人不同的授權，則可以實現對公司操作系統、應用程序系統和數據系統實施安全控制，與人工控制比較起來，更加容易實現。選項D屬于是偶發的經濟業務，并不存在固定的業務規則，需要專業的財務人員進行判斷，所以采用人工控制會更為適當。

　　【該題針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186198】

　　5、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：這些程序都是風險評估程序在了解被審計單位內部控制方面的具體運用。

　　【該題針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186197】

　　6、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186196】

　　7、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：需要考慮的因素還包括財務信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在較大區間、風險是否涉及異常或超出正常過程的重大交易。

　　【該題針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186195】

　　8、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：注冊會計師在確定是否考慮控制得到執行時，應當首先考慮控制的設計，如果控制設計不當的，不需要考慮控制是否得到執行，所以注冊會計師在進行了解內部控制后，不會得出控制設計不合理但是得到了執行的結論。

　　【該題針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186194】

　　9、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：詢問本身并不足以評價控制的設計以及確定其是否得到執行，注冊會計師應當將詢問與其他風險評估程序結合使用;由于信息技術處理流程的內在一貫性，實施審計程序確定某項自動控制是否得到執行，也可能實現對控制運行有效性測試的目標。

　　【該題針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186193】

　　10、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：控制活動包括：授權、業績評價、信息處理、實物控制、職責分離。所以，只有選項A屬于控制活動。

　　【該題針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186192】

　　11、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執行穿行測試以確認以前對業務流程及可能發生錯報環節的了解的準確性和完整性。

　　在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業務流程層面針對某些重要交易流程所設計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進一步了解在業務流程層面的控制。

　　特別需要注意的是，如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，或者針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動。對特別風險，注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制。

　　【該題針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186190】

　　12、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。

　　【該題針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186189】

　　13、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項A為外部因素;選項BD為內部因素;選項C，被審計單位財務業績的衡量和評價既有外部因素，也有內部因素。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186178】

　　14、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：注冊會計師應當運用各項風險評估程序，在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險，并將識別的風險與各類交易、賬戶余額和披露相聯系。例如，被審計單位因相關環境法規的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險;宏觀經濟的低迷可能預示應收賬款的回收存在問題;競爭者開發的新產品上市，可能導致被審計單位的主要產品在短期內過時，預示將出現存貨跌價和長期資產(如固定資產等)的減值。管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發舞弊風險，與財務報表整體相關。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186176】

　　15、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186175】

　　16、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息：(1)關鍵業績指標;(2)業績趨勢;(3)預測、預算和差異分析;(4)管理層和員工業績考核與激勵性報酬政策;(5)分部信息與不同層次部門的業績報告;(6)與競爭對手的業績比較;(7)外部機構提出的報告。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186172】

　　17、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：僅僅了解被審計單位及其環境，在沒有了解和測試內部控制前，無法對內部控制做出評價;僅僅通過了解被審計單位及其環境，尚不能得出審計結論。審計結論應當在實施實質性程序后得出。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】

　　【答疑編號10186170】

　　18、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：分析程序不用來了解內部控制，注冊會計師應當進行穿行測試來了解內部控制的設計和執行。

　　【該題針對“風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論”知識點進行考核】

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