點擊查看：2019注冊會計師《審計》精選習題匯總

　　1.多選題

　　下列各項中，屬于獲取有關客戶誠信情況的有效途徑的有(　)。

　　A、與為客戶提供專業會計服務的現任或前任人員進行溝通

　　B、詢問金融機構、法律顧問等第三方關于客戶管理層對于遵守法律法規要求的態度

　　C、從相關數據庫中搜索客戶的背景信息

　　D、利用調查機構對客戶的經營情況、管理人員及其他有問題的人員進行背景檢查

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 與為客戶提供專業會計服務的現任或前任人員進行溝通，可以詢問是否存在與客戶意見不一致的事項及該事項的性質，客戶是否有人為地、錯誤地影響注冊會計師出具恰當的報告的情形及其證據等。詢問會計師事務所其他人員或金融機構、法律顧問和客戶的同行等第三方。詢問可以涵蓋客戶管理層對于遵守法律法規要求的態度，來考慮客戶的誠信情況;通過客戶的年報、中期財務報表、向監管機構提交的報告等，獲取相關信息。如果某些信息可能顯示客戶不夠誠信，會計師事務所可以考慮利用調查機構對客戶的經營情況、管理人員及其他有問題的人員進行背景檢查，并評價獲取的與客戶誠信相關的信息。

　　2.單選題

　　下列有關會計師事務所“業績評價、工薪和晉升”的相關表述中，錯誤的是(　)。

　　A、業績評價是決定獎勵，包括工薪和晉升的基礎

　　B、公平、公正的業績評價對于實現績效評價的整體目標至關重要

　　C、大型會計師事務所人員眾多，規范的業績評價方法是確保評價結果可靠有效的基礎;小型會計師事務所人員較少，相互熟悉，業績評價方法相對簡單

　　D、會計師事務所均需要設立人力資源部，運用一整套評價指標和評價表格，從而較全面地評價人員的業績

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 規模較大的會計師事務所可能設立人力資源部，運用一整套評價指標和評價表格，從而較全面地評價人員的業績;規模較小的會計師事務所則可能運用一些比較簡便的方法評價人員的業績。

　　3.單選題

　　會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過(　)。

　　A、1年

　　B、2年

　　C、3年

　　D、4年

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過三年。

　　4.單選題

　　在對A上市公司最終出具審計報告之前，會計師事務所安排進行獨立的項目質量控制復核，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價，以下有關說法中正確的是(　)。

　　A、該項復核可以視審計的需要決定是否實施，并非必須要執行

　　B、在項目質量控制復核過程中，項目質量控制復核人和項目合伙人之間出現了意見分歧，如果項目合伙人并不接受項目質量控制復核人的建議，并且重大事項未得到滿意解決，此時應當在出具的審計報告中充分說明這一事項

　　C、在選擇人員時，應當選擇不直接參與該審計業務的人員來實施項目質量控制復核

　　D、為了保證出具審計意見的及時性，項目質量控制復核工作在出具審計報告之后的一個星期之內完成

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 對于上市公司的財務報表審計都要實施項目質量控制復核，選項A不正確;如果項目合伙人不接受項目質量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具審計報告，選項B不正確;應當在出具審計報告之前完成項目質量控制復核，選項D不正確。

　　5.單選題

　　下列有關說法中，錯誤的是(　)。

　　A、會計師事務所應當制定政策和程序，以處理和解決項目組內部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧

　　B、應當對分歧的解決以及所形成結論的執行情況進行記錄

　　C、只有意見分歧得到解決，項目合伙人才能出具報告

　　D、通常，如果對業務問題的意見出現分歧，屬于不太正常的現象

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 會計師事務所應當認識到對業務問題的意見出現分歧是正常現象，只有經過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。

　　6.單選題

　　針對財務報表審計業務，會計師事務所明確質量控制中“咨詢”的相關責任和規定，錯誤的是(　)。

　　A、項目組在向會計師事務所內部或外部的其他專業人士咨詢時，應當提供所有相關事實，以使其能夠對咨詢的事項提出有見地的意見

　　B、會計師事務所在因缺乏適當的內部資源等而需要向外部咨詢時，按照規定，可以利用其他會計師事務所、職業團體、監管機構或提供相關質量控制服務的商業機構提供的咨詢服務，但應當考慮外部咨詢提供者是否能夠勝任這項工作

　　C、注冊會計師應當完整詳細地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢的結果，包括作出的決策、決策依據以及決策的執行情況

　　D、項目組應當就疑難問題或爭議事項向其他專業人士咨詢的情況形成記錄，記錄的所有權屬于會計師事務所，被咨詢者就記錄本身沒有話語權

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業人士咨詢所形成的記錄，應當經被咨詢者認可。

　　7.單選題

　　下列有關會計師事務所業務質量控制的相關說法中，錯誤的是(　)。

　　A、會計師事務所在使用質量控制準則時，需要結合相關職業道德要求

　　B、質量控制準則適用于執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務的所有會計師事務所

　　C、質量控制制度的目標旨在保證會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告

　　D、會計師事務所按照質量控制準則的要求制定的質量控制政策和程序的性質和范圍，取決于會計師事務所的規模和運行特征以及是否是網絡的一部分等諸多因素

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 質量控制制度的目標，是就下列兩方面提出“合理”保證：(1)會計師事務所及其人員遵守職業準則和適用的法律法規的規定;(2)會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。選項C的錯在——第一，沒有明確是合理保證;第二，針對目標的闡述不全面。

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