單選題

　　下列各項措施中，不能應對財務報表層次重大錯報風險的是(　)。

　　A.擴大控制測試的范圍

　　B.在期末而非期中實施更多的審計程序

　　C.增加審計程序的不可預見性

　　D.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

　　【答案】A【解析】選項BCD屬于增加不可預見性的方法，可以應對財務報表層次的重大錯報風險。擴大控制測試的范圍不能應對，比如財務報表層次的重大錯報風險可能是來源于薄弱的控制環境，那么此時如果不打算信賴內部控制，不會實施控制測試，也不存在擴大控制測試的范圍，所以選項A無法應對財務報表層次的重大錯報風險。

　　單選題

　　下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果被審計單位的控制環境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序

　　B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間

　　C.對于被審計單位發生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質性程序

　　D.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證

　　【答案】C【解析】對于被審計單位發生的重大交易，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質性程序。

　　單選題

　　下列有關控制測試目的的說法中，正確的是(　)。

　　A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

　　B.控制測試旨在發現認定層次發生錯報的金額

　　C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性

　　D.控制測試旨在確定控制是否得到執行

　　【答案】A【解析】控制測試是指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序，所以無法發現認定層次發生的錯報金額，實質性程序能夠發現認定層次發生的錯報金額，選項BD均不正確;根據控制測試的定義，其目的是評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，而不是驗證實質性程序結果的可靠性，選項C不正確。

　　單選題

　　在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的做法不正確的是(　)。

　　A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　B.在擬信賴內部控制的前提下，如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　C.對于一項持續有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　【答案】C【解析】對于自動化控制而言，由于其具有內在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。

　　單選題

　　下列有關實質性程序的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師針對認定層次的特別風險實施的實質性程序應當包括實質性分析程序

　　B.注冊會計師應當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序

　　C.注冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節

　　D.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當對剩余期間實施控制測試和實質性程序

　　【答案】C【解析】選項A，針對特別風險可以僅實施細節測試，也可以細節測試與實質性分析程序結合實施，不一定包括實質性分析程序;選項B，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，而不是所有類別的交易、賬戶余額和披露都實施實質性程序;選項D，針對剩余期間可以僅實施進一步實質性程序，也可以將實質性審計程序與控制測試結合使用。

　　單選題

　　下列有關實質性程序時間安排的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.控制環境和其他相關控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

　　B.注冊會計師在評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中在期末或者接近期末實施

　　C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質性程序

　　D.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

　　【答案】D【解析】在期中實施了實質性程序后，針對剩余期間，不能僅實施控制測試，而是應當實施實質性程序或將實質性程序與控制測試相結合，以降低期末存在錯報而未被發現的風險。

　　多選題

　　下列有關審計程序不可預見性的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內容

　　B.注冊會計師應當在簽訂審計業務約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序，但不能明確具體內容

　　C.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預見性

　　D.注冊會計師通過調整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預見性

　　【答案】ACD【解析】審計業務約定書沒有強制要求明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序。

　　多選題

　　下列關于對擬實施進一步審計程序的總體方案的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師采取的總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響

　　B.注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響

　　C.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案

　　D.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，實施進一步程序時選擇更多的是常規程序

　　【答案】AB【解析】選項C，當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案;選項D，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解，所以更多地應使用非常規的審計程序。

　　多選題

　　在設計進一步審計程序時，注冊會計師的以下考慮中，正確的有(　)。

　　A.重大錯報發生的可能性越大，越需要精心設計進一步審計程序

　　B.重大錯報風險造成的后果越嚴重，越需要精心設計進一步審計程序

　　C.被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制，不會影響注冊會計師的進一步審計程序

　　D.在對重大錯報風險的評估結果的基礎上，恰當選用實質性方案或綜合性方案

　　【答案】ABD【解析】被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制的不同，會對設計進一步審計程序產生重要影響。

　　多選題

　　在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有(　)。

　　A.審計程序與特定風險的相關性

　　B.評估的認定層次重大錯報風險

　　C.計劃獲取的保證程度

　　D.可容忍的錯報或偏差率

　　【答案】ABCD【解析】在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：①確定的重要性水平;②評估的重大錯報風險;③計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師應當考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。

　　多選題

　　在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師應當考慮的主要因素有(　)。

　　A.評估的認定層次重大錯報風險

　　B.審計意見的類型

　　C.錯報風險的性質

　　D.審計證據適用的期間或時點

　　【答案】ACD【解析】注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括：①控制環境;②何時能得到相關信息;③錯報風險的性質;④審計證據適用的期間或時點。

　　多選題

　　下列情況中，注冊會計師應當實施控制測試的有(　)。

　　A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的

　　B.僅實施實質性程序不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據

　　C.評估的認定層次重大錯報風險是特別風險

　　D.因控制測試而減少的實質性程序的工作量小于控制測試的工作量

　　【答案】AB【解析】選項C，如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師才應在本期測試這些控制的運行有效性。選項D，注冊會計師進行控制測試的目的之一是減少實質性程序的工作量，節約成本。所以如果進行控制測試本身花費的成本比因控制測試而減少的實質性程序的工作量還要大，那么注冊會計師可能就沒有必要進行控制測試了。

　　多選題

　　在測試內部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據有(　)。

　　A.控制是否設計合理

　　B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的

　　C.控制是否得到一貫執行

　　D.控制由誰執行

　　【答案】BCD【解析】控制測試進行的目的是測試控制運行的有效性，主要包括四個方面的含義，除選項BCD外，還包括控制以何種方式運行。選項A屬于了解內部控制的目的，不是控制測試的目的。

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