2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1、單選題

　　下列情況中，不會影響注冊會計師獨立性的是(　)。

　　A、被審計單位為金融機構，審計項目組的注冊會計師按照正常的商業條件在該機構開立存款賬戶

　　B、被審計單位連續兩年拖欠審計費用，已書面承諾在本期審計結束之后與本期審計費用一并支付

　　C、在被審計財務報表涵蓋的期間之前，審計項目組成員曾擔任審計客戶的董事

　　D、與執行審計業務的項目合伙人同處于一個分部的合伙人的父親擁有被審計單位100股股票

　　【答案】A

　　【解析】

　　選項B，可能因自身利益對獨立性產生不利影響;選項C，可能因自身利益、自我評價或密切關系產生不利影響;選項D，將因自身利益對獨立性產生不利影響。

　　2、單選題

　　下列關于公眾利益實體的關鍵審計合伙人的任職期間，說法正確的是(　)。

　　A、關鍵審計合伙人任職時間不應超過五年

　　B、關鍵審計合伙人在任職結束后一年，可以再次擔任該客戶的關鍵審計合伙人

　　C、關鍵審計合伙人任職時間不應超過五年，但任職結束后可作為項目組成員參與該項目但不擔任關鍵審計合伙人

　　D、關鍵審計合伙人任職時間不應超過五年，但任職結束后可作為該項目質量控制復核人

　　【答案】A

　　【解析】

　　如果審計客戶屬于公眾利益實體，執行其審計業務的關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結束后的兩年內，該關鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關鍵審計合伙人。在此期間內，該關鍵審計合伙人也不得有下列行為： (1)參與該客戶的審計業務; (2)為該客戶的審計業務實施質量控制復核; (3)就有關技術或行業特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢; (4)以其他方式直接影響業務結果。

　　3、單選題

　　甲公司為上市公司，是ABC會計師事務所的常年審計客戶。2018年7月1日，審計項目組中關鍵合伙人A在審計期間離職，已與ABC會計師事務所沒有重要交往。在2020年4月1日在出具甲公司2019年財務報表審計報告前，審計項目組發現審計項目組前任成員A于2020年3月1日加入了甲公司擔任會計部門負責人，則ABC會計師事務所采取的措施最恰當的是(　)。

　　A、與治理層溝通

　　B、出具無法表示意見的報告

　　C、解除業務約定

　　D、向審計項目組委派經驗更豐富的人員

　　【答案】C

　　【解析】

　　關鍵合伙人加入審計客戶任高管或特定人員的冷卻期滿足三個條件：(1)該合伙人停止作為關鍵合伙人之后，該公眾利益實體已經發布了已審財務報表。(2)該公眾利益實體發布的已審財務報表涵蓋期間不少于十二個月。(3)在已發布的已審財務報表的審計中，該合伙人已經不是項目組成員。

　　4、多選題

　　如果提供服務的人員并非審計項目組成員，則在下列情況中，會計師事務所可以向屬于公眾利益實體的審計客戶提供會計記錄或財務報表相關服務的有(　)。

　　A、接受日常性、機械性工作服務的分支機構或關聯實體從總體上對被審計財務報表不具有重要性

　　B、接受日常性、機械性工作服務所涉及的事項從總體上對該分支機構或關聯實體的財務報表不具有重要性

　　C、為該公眾利益實體的分支機構或關聯實體的提供工資服務

　　D、向公眾利益實體提供的服務屬于日常性、機械性工作的會計記錄或財務報表相關服務

　　【答案】AB

　　【解析】

　　如果會計師事務所向屬于公眾利益實體的審計客戶的分支機構或關聯實體提供編制會計記錄和財務報表的服務，只要提供的服務屬于日常性、機械性的工作，且提供服務的人員不是審計項目組的成員，在滿足下列條件之一的情況下，不會損害其獨立性：接受服務的分支機構或關聯實體從總體上對被審計財務報表不具有重要性;服務所涉及的事項從總體上對該分支機構或關聯實體的財務報表不具有重要性。

　　5、單選題

　　下列對于收費的描述中，會計師事務所有防范措施可以消除相關不利影響或將其降低至可接受的水平的是(　)。

　　A、非鑒證服務的結果及其對該服務的收費金額取決于現在或未來的職業判斷，該判斷與財務報表項目重大金額的審計相關

　　B、審計客戶長期未支付應付的審計費用，且大部分費用在下一年度出具審計報告之前仍未支付

　　C、或有收費是由對財務報表發表意見的會計師事務所收取，并且該項收費對該會計師事務所是重大的或預期是重大的

　　D、或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網絡事務所收取，并且對該網絡事務所是重大的或預期是重大的

　　【答案】B

　　【解析】

　　選項B，事務所可以通過采取未參與審計業務的注冊會計師提供建議，或采取復核已執行工作的措施降低其不利影響。

　　6、多選題

　　下列有關取得貸款或擔保對獨立性影響的說法中，不恰當的有(　)。

　　A、只要會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬按正常程序、條款和條件從審計客戶取得貸款，就不會對獨立性產生嚴重不利影響

　　B、如果會計師事務所按正常程序、條款和條件從銀行或類似機構等審計客戶取得貸款，不會對獨立性產生嚴重不利影響

　　C、會計師事務所按照正常的商業條件在金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶的，不會對獨立性產生不利影響

　　D、會計師事務所為審計客戶的貸款按正常程序提供了擔保，不會對獨立性產生嚴重不利影響

　　【答案】 ABD

　　【解析】 選項A，會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機構的審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔保，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平;選項B，如果會計師事務所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款，如果貸款對審計客戶或會計師事務所影響重大，也會對獨立性產生嚴重不利影響;選項D，會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬向審計客戶提供貸款或為其提供擔保，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

　　7、多選題

　　非上市銀行甲銀行是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師2010年度至2012年度擔任甲銀行審計項目經理，并簽署了審計報告，2014年度和2016年度擔任甲銀行審計項目合伙人，2013年度和2015年度未參與審計，也未以任何方式影響審計結果。則A注冊會計師可能會參加審計財務報表的年份有(　)。

　　A、2017年

　　B、2018年

　　C、2019年

　　D、2020年

　　【答案】CD

　　【解析】

　　銀行屬于公眾利益實體，A注冊會計師作為關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。 冷卻期應為連續兩個完整年度，2013年和2015年不能累計計算冷卻期，所以2016年是連續擔任關鍵審計合伙人的第五年，2017年和2018年屬于冷卻期。

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