第 1 頁：一、單項選擇題

第 2 頁：二、多項選擇題

第 3 頁：三、判斷題

第 4 頁：四、計算題

第 5 頁：五、綜合題

第 6 頁：一、單項選擇題解析

第 7 頁：二、多項選擇題解析

第 8 頁：三、判斷題解析

第 9 頁：四、計算題解析

第 10 頁：五、綜合題解析

2008年注冊會計師全國統一考試《稅法》

考前最后六套題(三)參考答案及解析

一、單項選擇題

1．【答案】c

  【解析】稅收法律關系的內容就是權利主體所享有的權利和所應承擔的義務，這是稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法的靈魂。

2．【答案】D

  【解析】對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發生升水的，該倉單注銷(即提取貨物退出期貨流通)時，注冊人應當就升水部分款項向注銷人開具增值稅專用發票，同時計提銷項稅額，注銷人憑取得的專用發票計算抵扣進項稅額。

3．【答案】A

  【解析】來料加工復出口的貨物，原材料進口免稅，加工自制貨物出口不退稅。Bc都屬于規定可以退稅的項目。D照章征稅，不能免稅也不能退稅。

4．【答案】C

  【解析】對騙取國家出口退稅款的出口商，經省級以上(含本級)國家稅務局批準，可以停止其六個月以上的出口退稅權。在出口退稅權停止期間自營、委托和代理出口的貨物，一律不予辦理退(免)稅。

5．【答案】D

  【解析】一般納稅人注銷或取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅轉出，其留抵稅額也不予以抵扣。

6．【答案】c

  【解析】20÷(1+6％)X 6％=1．13(萬元)。

7．【答案】B

  【解析】本題考點是消費稅的征收范圍和外購已稅應稅消費品和委托加工應稅消費品的稅務處理。藥膏不屬于消費稅的征收范圍，所以不征消費稅；商業外購已稅珠寶玉石加工成金銀首飾銷售的在零售環節繳納消費稅。委托加工收回的消費品在提貨時已由加工方代收代繳了消費稅，所以收回后繼續投入生產的在移送使用時不交消費稅，收回后直接銷售的也不再交消費稅。

8．【答案】c

  【解析】ABD均為明確征稅的項目，C按規定免征營業稅。

9．【答案】c

  【解析】加工貿易進口料、件與屬于保稅性質的進口貨物，如經批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷的實施的稅率；如未經批準擅自轉為內銷的，財按海關查獲日期所施行的稅率征稅。

10．【答案】D

    【解析】未列舉名稱的非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區、直轄市人民政府決定征收與緩征資源稅，并報財政部和國家稅務總局備案。

1 1．【答案】C

  【解析】用房地產進行投資聯營以及被兼并企業將房地產轉移到兼并企業暫免征收土地增值稅；房地產的出租不屬于土地增值稅的征稅范圍；房地產交換屬于土地增值稅的征稅范圍。

12．【答案】c

  【解析】載重汽車應納稅=20輛×5噸×40元／噸=4000(元)

  掛車計稅=10輛X 4噸×40元／噸：1600(元)

  6輛客貨兩用車按照載貨汽車計稅=2．5噸×6輛×40元／噸=600(元)

  該企業當年共納車船稅=4000+1600+600=6200(元)

  在計征車船稅時，對車輛凈噸位尾數在半噸以下的按半噸計算，超過半噸的按1噸計算。

13．【答案】B

    【解析】不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業財產損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規定扣除。

    不得抵扣的進項稅=(10139．5—139．5)×17％+139．5／(1—7％)×7％=1710．5(元)

    在所得稅前可扣除的損失金額為：10139．5+1710．5=11850(元)。

14．【答案】c

    【解析】企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，從項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

15．【答案】D

    【解析】企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。

16．【答案】c

  【解析】(1)應納稅所得額=30000—1600—3200=25200(元)

  (2)應納稅額=(25200×25％一1375)×18÷31=2859．681(元)。

17．【答案】c

    【解析】個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計入個人應納稅所得額，依照現行稅法規定計征個人所得稅5000×20％×50％=500(元)。

18．【答案】D

    【解析】納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度是指納稅人與扣繳義務人按照法律、行政法規規定和稅務機關依法律、行政法規所提出的要求，分別向主管稅務機關辦理納稅申報，稅務機關對納稅人和扣繳義務人提供的收入、納稅信息進行交叉比對、核查的一項制度。

19．【答案】B

    【解析】對稅務機關與其他機關共同作出的具體行政行為不服的，向上一級行政機關申請復議。

20．【答案】D

    【解析】從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣(市)實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。