五、簡答題:

　　55、 市區(qū)某商廈是增值稅一般納稅人，其6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)

　　(1)收取某服裝廠20000元進(jìn)店宣傳費。為該廠商品在店內(nèi)顯著位置做6個月的宣傳，當(dāng)月該廠產(chǎn)品在商廈零售額達(dá)50000元。商廈與其按零售額的70%結(jié)算供貨款。

　　(2)為某食品廠代銷食品。零售金額合計40000元。與該廠零售額的80%做進(jìn)貨結(jié)算。另向該廠收取零售額10%的銷售費。

　　(3)進(jìn)口卷煙20箱，貨價及運保費200000元，包裝費3000元。支付購貨傭金5000元。關(guān)稅率25%。

　　(4)當(dāng)月售出進(jìn)口卷煙15箱，取得含稅收入540000元。

　　(5)當(dāng)月折扣批發(fā)銷售糧食和食用植物油一批，在同一張發(fā)票注明折扣前含稅收入92000元，折扣后含稅收入90400元。

　　(6)將進(jìn)口卷煙1箱分發(fā)給職工做福利，2箱贈送其他業(yè)務(wù)單位。

　　(7)如期收到商場頂層“飲食新天地”的商戶上交的上50000元承包費。

　　要求計算：

　　(1) 該商廈進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅、增值稅、消費稅;

　　(2) 該商廈當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅合計數(shù);

　　(3) 該商廈內(nèi)銷增值稅銷項稅和應(yīng)納增值稅稅額;

　　(4) 該商廈當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅;

　　(5) 該商廈當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費附加

　　(該商廈發(fā)生購銷關(guān)系的單位均為增值稅一般納稅人，按規(guī)定開具、收到的增值稅發(fā)票都經(jīng)過認(rèn)證

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：1)該商廈進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅、增值稅、消費稅

　　進(jìn)口關(guān)稅=(200000+3000)×25%=50750元

　　進(jìn)口卷煙條數(shù)=20箱×250條/箱=5000條

　　確定使用比例稅率的價格[(203000+50750)/5000+0.6] ÷(1-30%)=73.36元

　　消費稅適用比例稅率為45%

　　消費稅定額稅=20×150元=3000元

　　進(jìn)口卷煙組價=(203000+50750+3000)÷(1-45%)= 466818.18元

　　進(jìn)口消費稅= 3000+466818.18×45%=213068.18元

　　進(jìn)口增值稅=(203000+50750+213068.18)×17%=79359.09元

　　或=466818.18×17%=79359.09元

　　(2)該商廈當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅合計數(shù)=(50000×70%+40000×80%)(1+17%)×17%+79359.09×19/20-40000×10%÷(1+17%)×17%=9735.04+75391.14-581.2=84544.98元

　　(3)該商廈內(nèi)銷增值稅銷項稅和應(yīng)納增值稅稅額

　　增值稅銷項稅=(50000+40000+540000+540000/15×2)÷(1+17%)×17+90400÷(1+13%)×13%=102000+10400=112400元

　　應(yīng)納增值稅=112400-84544.98=27855.02元

　　(4)該商廈當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅=(20000+50000)×5%=3500元

　　(5)該商廈當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費附加

　　城建稅=(27855.02+3500)×7%=2194.85元

　　教育費附加=(27855.02+3500)×3%=940.65元