57、 設在西部的某外商投資企業，預計經營期20年，1995年領取營業執照，1997年8月投產，經營期限20年，當年獲利30萬元。經主管稅務機關批準，稅收優惠政策的執行時間從1998年開始計算。其之后各年的所得情況如下：

　　2005年初，企業核算上年的應納稅所得額為120萬元(2004年每季已預繳了企業所得稅3萬元)。后聘請會計師事務所審核，發現以下項目需要調整：

　　(1) 取得海外股票轉讓凈收益20萬元，計入資本公積。

　　(2) 企業境內高新技術投資取得稅后股息10萬元，已并入應納稅所得額。

　　(3) 2002年到期的應付未付款4萬元，債權人始終沒有要求償還，并且無法與之取得聯系。

　　(4) 該企業與境外關聯咨詢企業共同與境內客戶簽訂合同并提供咨詢服務，由該企業收取咨詢收入12萬元，從中分得60%，未計入應納稅所得額。

　　(5) 漏記購買國債利息收入3萬元，國庫券轉讓收益2萬元。

　　(6) 外國投資者從該企業分得利潤20萬元，匯往境外。

　　(提示：該企業符合西部地區國家鼓勵類外商投資企業的標準;免征地方所得稅)

　　要求：

　　(1) 計算該企業1997年至2004年應繳納的企業所得稅。

　　(2) 逐項說明調整理由，并計算2004年該企業應補(退)的企業所得稅。

　　(3) 計算該企業2004年應代扣代繳的預提所得稅。

　　標準答案：(1)1997年至2004年應繳納的企業所得稅：

　　由于該企業經主管稅務機關批準，稅收優惠政策的執行時間從1998年開始計算，故1997年應納企業所得稅=30×30%=15萬元

　　1998年開始兩年免稅，1998年和1999年免征企業所得稅。

　　2000年至2002年應減半征收企業所得稅，但2000年因虧損不納企業所得稅。

　　2001年應納企業所得稅=(50-10)×15%×50%=3萬元

　　該企業符合國家對設在西部地區的國家鼓勵類外商投資企業的標準，2001年起至2010年期間可以按15%的稅率征收企業所得稅

　　2002年應納企業所得稅=60×15%×50%=4.5萬元

　　2003年應納企業所得稅=80×15%=12萬元

　　(2)理由說明，并計算2004年該企業應補(退)的企業所得稅：

　　①取得股票轉讓凈收益20萬元應計入應納稅所得額。

　　②境內投資取得股息10萬元，可不計入本企業應納稅所得額。

　　③2002年到期的應付未付款4萬元，應計入當年收益計算繳納企業所得稅。

　　④取得咨詢費收入，應調增應納稅所得額6.84萬元

　　6.84萬元=12萬元×60%×(1-5%營業稅)

　　⑤購買國債取得利息收入3萬元免征企業所得稅;國庫券轉讓收益2萬元應依法繳納企業所得稅，計入應納稅所得額。

　　⑥應納稅所得額=120+20-10+4+6.84+2=142.84萬元

　　應繳納企業所得稅=142.84×15%=21.43萬元

　　應補繳企業所得稅=21.43萬元-3萬元×4個季度=9.43萬元

　　(3)分給外國投資者的稅后利潤20萬元不需代扣代繳預提所得稅,境外咨詢服務費應代扣代繳預提所得稅

　　代扣代繳預提所得稅=12×(1-5%營業稅) ×40%×10%=0.46萬元