(11) 出口甲設(shè)備應(yīng)退增值稅：

　　設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值-已提折舊=(200+34)-46.8=187.2(萬(wàn)元)

　　應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額(不含稅額)×設(shè)備折余價(jià)值/設(shè)備原值×適用退稅率=200×187.2/234×13%=20.8(萬(wàn)元)，應(yīng)退稅額為20.8萬(wàn)元。

　　【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10085879】

　　2.

　　【正確答案】：(1)當(dāng)年應(yīng)納增值稅

　　不含稅銷售收入=7200+1404÷(1+17%)=7200+1200=8400(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=8400×17%-(425-30×17%+5.1)=1003(萬(wàn)元)

　　(2)當(dāng)年應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

　　外購(gòu)已稅化妝品：期初庫(kù)存600萬(wàn)元，本期購(gòu)進(jìn)2500萬(wàn)元，期末庫(kù)存500萬(wàn)元。另有意外事故損失的外購(gòu)化妝品30萬(wàn)元，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款=(600+2500-500-30)×30%=771(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=8400×30%-771=1749(萬(wàn)元)

　　(3)當(dāng)年應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加

　　應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=(1003+1749)×(7%+3%)=275.2(萬(wàn)元)

　　(4)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的期間費(fèi)用(包括研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額)

　　廣告費(fèi)限額=8400×30%=2520，實(shí)際發(fā)生額500萬(wàn)元未超過(guò)限額，允許全額稅前扣除。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額，銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=8400×5‰=42(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除36萬(wàn)元;

　　可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=300-200010%+500×2×7%=170(萬(wàn)元)

　　新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元，可以加計(jì)扣除50%。

　　所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用(包括研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額)=700+170+640-60+36+80×50%=1526(萬(wàn)元)

　　(5)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)額

　　公益捐贈(zèng)扣除限額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)×12%=[8400+35.1(接受捐贈(zèng))+20(金融債券利息收入)-90×(30+5)(銷售成本)-1749(消費(fèi)稅)-275.2 (城建稅和教育費(fèi)附加)-(700+300+640)(期間費(fèi)用)-20(公益捐贈(zèng))-1(罰款)-30×(1+17%)+10(賠款)]×12%=1594.80×12%=191.38(萬(wàn)元)

　　實(shí)際公益捐贈(zèng)=20萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　(6)該企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額

　　2009年應(yīng)納稅所得額=8400)+35.1(接受捐贈(zèng))+20(金融債券利息收入)-90×(30+5)(銷售成本)-1749(消費(fèi)稅)- 275.2 (城建稅和教育費(fèi)附加)-1526(期間費(fèi)用)-20(公益捐贈(zèng))-[30×(1+17%)-10](損失)=1709.8(萬(wàn)元)

　　(7)專用設(shè)備投資抵免所得稅稅額

　　根據(jù)新的企業(yè)所得稅法：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免：

　　專用設(shè)備投資抵免限額=200×10%=20(萬(wàn)元)

　　(8)該企業(yè)2009年實(shí)納所得稅稅額

　　2009年實(shí)際應(yīng)納所得稅稅額=1709.8×25%-20=407.45(萬(wàn)元)

　　Solution (All the figures in ten thousands)

　　(1) VAT payable of current year

　　Sales revenue without tax=7200+1404/ (1+17%) =7200+1200=8400

　　VAT payable=8400×17%-(425-30×17%+5.1)=1003

　　(2) Business Tax payable of current year

　　Purchased toiletry with tax: opening balance of inventory is 600, the amount of purchases in the current period is 2500, and the ending balance is 500. The amount of accident loss of purchased toiletry is 30, the deducted business tax paid=(600+2500-500-30)×30%=771

　　Business tax payable=8400×30%-771=1749.

　　(3) Tax payable for maintaining and building cities, payable and charges of education funds of current year.

　　Taxable payable for maintaining building cities=(1003+1749)×7%=192.64

　　Taxable payable for charging of education funds=(1003+1749)×3%=82.56