(11) 出口甲設備應退增值稅：

　　設備折余價值=設備原值-已提折舊=(200+34)-46.8=187.2(萬元)

　　應退稅額=增值稅專用發票所列明的金額(不含稅額)×設備折余價值/設備原值×適用退稅率=200×187.2/234×13%=20.8(萬元)，應退稅額為20.8萬元。

　　【該題針對“應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10085879】

　　2.

　　【正確答案】：(1)當年應納增值稅

　　不含稅銷售收入=7200+1404÷(1+17%)=7200+1200=8400(萬元)

　　應納增值稅=8400×17%-(425-30×17%+5.1)=1003(萬元)

　　(2)當年應納消費稅稅額

　　外購已稅化妝品：期初庫存600萬元，本期購進2500萬元，期末庫存500萬元。另有意外事故損失的外購化妝品30萬元，當期生產領用準予扣除的已納消費稅稅款=(600+2500-500-30)×30%=771(萬元)

　　應納消費稅稅額=8400×30%-771=1749(萬元)

　　(3)當年應納城建稅及教育費附加

　　應納城建稅及教育費附加=(1003+1749)×(7%+3%)=275.2(萬元)

　　(4)計算應納稅所得額時，準許扣除的期間費用(包括研究開發費加計扣除額)

　　廣告費限額=8400×30%=2520，實際發生額500萬元未超過限額，允許全額稅前扣除。

　　業務招待費扣除限額，銷售(營業)收入的5‰=8400×5‰=42(萬元)，實際發生額的60%=60×60%=36(萬元)，準予扣除36萬元;

　　可扣除的財務費用=300-200010%+500×2×7%=170(萬元)

　　新產品研究開發費用80萬元，可以加計扣除50%。

　　所得稅前可以扣除的期間費用(包括研究開發費用加計扣除額)=700+170+640-60+36+80×50%=1526(萬元)

　　(5)計算應納稅所得額時，準予扣除的公益捐贈額

　　公益捐贈扣除限額=會計利潤×12%=[8400+35.1(接受捐贈)+20(金融債券利息收入)-90×(30+5)(銷售成本)-1749(消費稅)-275.2 (城建稅和教育費附加)-(700+300+640)(期間費用)-20(公益捐贈)-1(罰款)-30×(1+17%)+10(賠款)]×12%=1594.80×12%=191.38(萬元)

　　實際公益捐贈=20萬元，準予據實扣除。

　　(6)該企業2009年應納稅所得額

　　2009年應納稅所得額=8400)+35.1(接受捐贈)+20(金融債券利息收入)-90×(30+5)(銷售成本)-1749(消費稅)- 275.2 (城建稅和教育費附加)-1526(期間費用)-20(公益捐贈)-[30×(1+17%)-10](損失)=1709.8(萬元)

　　(7)專用設備投資抵免所得稅稅額

　　根據新的企業所得稅法：企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免：

　　專用設備投資抵免限額=200×10%=20(萬元)

　　(8)該企業2009年實納所得稅稅額

　　2009年實際應納所得稅稅額=1709.8×25%-20=407.45(萬元)

　　Solution (All the figures in ten thousands)

　　(1) VAT payable of current year

　　Sales revenue without tax=7200+1404/ (1+17%) =7200+1200=8400

　　VAT payable=8400×17%-(425-30×17%+5.1)=1003

　　(2) Business Tax payable of current year

　　Purchased toiletry with tax: opening balance of inventory is 600, the amount of purchases in the current period is 2500, and the ending balance is 500. The amount of accident loss of purchased toiletry is 30, the deducted business tax paid=(600+2500-500-30)×30%=771

　　Business tax payable=8400×30%-771=1749.

　　(3) Tax payable for maintaining and building cities, payable and charges of education funds of current year.

　　Taxable payable for maintaining building cities=(1003+1749)×7%=192.64

　　Taxable payable for charging of education funds=(1003+1749)×3%=82.56