三、計算題

　　【答案及解析】

　　(1)該食品廠當月采購貨物發生的增值稅進項稅

　　收購大麥計算進項稅=20000×13%=2600(元)

　　加工費進項稅=600/(1+17%)×17%=87.18(元)

　　購買工具進項稅=3605/(1+3%)×3%=105(元)

　　發生進項稅額=2600+87.18+105=2792.18(元)

　　(2)該食品廠當期進項稅轉出數

　　小米霉爛做進項稅轉出時，注意將農產品和運費賬面成本還原成計算進項稅時的基數。

　　進項稅轉出=(4536-186)/(1-13%)×13%+ 186/(1-7%)×7%= =650+14=664(元)

　　(3)該食品廠增值稅銷項稅

　　玉米渣銷項稅=21000×13%=2730(元)

　　發給職工玉米渣視同銷售銷項稅=21000/9×13%=303.33(元)

　　銷售夾心餅干銷項稅=100000×17%=17000(元)

　　當期銷項稅合計=2730+303.33+17000=20033.33(元)

　　(4)該食品廠轉讓小型設備應納的增值稅

　　因設備是在2009年購入，則應計算銷項稅，相關的運費可計算抵扣進項稅。

　　應納設備轉讓增值稅=8000/(1+17%)×17%-500×7%=1162.39-35=1127.39(元)

　　(5)該企業當期應納增值稅額

　　當期應納稅額=20033.33-2792.18+664+1127.39=19302.54(元)。

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