四、綜合題

　　【答案及解析】

　　(1)1月：

　　銷項稅計算：

　　①內銷實現銷售收入銷項稅150000×17%=25500(元)

　　②賒銷商品未到合同規定期限不計算銷項稅;

　　③外銷收入人民幣折合數=8270×10=82700(元)

　　外銷收入免稅。

　　進項稅計算：

　　①購入國內原材料A的17000元可計入進項;

　　②一般貿易進口原材料，海關征收關稅及代征增值稅，取得海關完稅憑證：

　　組成計稅價格70000×7.45×(1+8%)=563220(元)

　　增值稅額563220×17%=95747.40(元)

　　該批貨物因未拿到海關繳款書，不可在當期抵扣。

　　③外銷收入按出口征稅率與退稅率之差計算不可免征和抵扣稅額，作為進項稅轉出。

　　82700×(17%-13%)=3308(元)

　　④當月應納增值稅=當期銷項稅-(當期進項稅-進項稅轉出+上期留抵稅額)

　　=25500-(17000-3308+3800)=8008(元)

　　當月應納增值稅8008元。這里計算時注意不要遺忘3800元的期初留抵稅額。

　　(2)2月：

　　銷項稅計算：

　　①內銷現銷收入銷項稅200000×17%=34000(元)

　　②賒銷商品合同到規定期限，不論是否收到貨款，均應計算銷項稅。25萬元含稅價要換算成不含稅價格計稅。

　　250000÷(1+17%)×17%=213675.21×17%=36324.79(元)

　　③外銷收入人民幣折合數=14076×10=140760(元)

　　外銷收入免稅。

　　進項稅計算：

　　①申報抵扣進口貨物海關完稅憑證所列進項稅95747.40(元)

　　②銷售運費4000元部分的進項稅：

　　4000×7%=280(元)

　　③將上年從小規模納稅人購入的農業產品發給職工,要計算不可抵扣的進項稅,作為當期進項稅轉出，注意轉出時要先還原成原計稅標準:

　　87000÷(1-13%)×13%=13000(元)

　　④外銷收入按出口征稅率與退稅率之差計算不可免征和抵稅額，作為進項稅轉出。

　　140760×(17%-13%)=5630.4(元)

　　⑤當月應納增值稅=當期銷項稅-(當期進項稅-進項稅轉出)

　　=34000+36324.79-(95747.40+280-5630.4-13000)=-7072.21(元)

　　⑥當期出口貨物免抵退稅額=140760×13%=18298.8(元)

　　由于期末留抵稅額7072.21元<當期出口貨物免抵退稅額18298.8元

　　則當期應退稅額為7072.21元

　　當期免抵稅額=18298.8-7072.21=11226.59(元)。

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