一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】選項C：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】選項AB：在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用20%的低稅率，但實(shí)際征稅時適用10%的稅率;選項C：在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于境外的所得，不需要在我國繳納企業(yè)所得稅;選項D：基本稅率25%適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)確認(rèn)的收入總額=100+17+60=177(萬元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】選項A：資產(chǎn)所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】選項ACD不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】稅前可扣除的損失=96.3+(96.3-9.3)/(1-13%)×13%+9.3/(1-7%)×7%-10=100(萬元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】職工福利費(fèi)扣除限額=1100×14%=154(萬元)<實(shí)際發(fā)生160萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=160-154=6(萬元)

　　軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用后的職工教育經(jīng)費(fèi)的余額應(yīng)按照工資、薪金的2.5%的比例扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1100×2.5%=27.5(萬元)，扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用后的職工教育經(jīng)費(fèi)余額=40-10=30(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-27.5=2.5(萬元)

　　工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=1100×2%=22(萬元)<實(shí)際發(fā)生30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-22=8(萬元)

　　該企業(yè)合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6+2.5+8=16.5(萬元)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】合理的借款總量=200×2=400(萬元)，在所得稅前準(zhǔn)予扣除的利息支出=400×7%=28(萬元)。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額A=30×60%=18(萬元)>扣除限額B=(1000+200+150+90)×5‰=7.2(萬元)，因此準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為7.2萬元。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】公益性捐贈支出扣除限額=500×12%=60(萬元)，實(shí)際發(fā)生公益性捐贈支出=20+3.4+25=48.4(萬元)，未超過扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】選項ACD均不得在所得稅前扣除。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除;選項B：以融資租賃方式“租出”的固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除;選項C：以經(jīng)營租賃方式“租入”的固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。A企業(yè)取得的銀行存款2000萬元中，1000萬元應(yīng)確認(rèn)為投資收回;3000×30%=900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益收益屬于免稅收入，因此不計入應(yīng)納稅所得額;2000-1000-900=100(萬元)，剩余的100萬元應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，計入應(yīng)納稅所得額。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】A公司視同銷售貨物所得=400-240=160(萬元);營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得=700-400-400×17%=232(萬元);A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(160+232)×25%=98(萬元)。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】選項B：被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該商業(yè)企業(yè)屬于小型微利企業(yè)，年應(yīng)納所得額=860-857=3(萬元)，應(yīng)納所得稅=3×50%×20%=0.3(萬元)。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】A國所得抵免限額=240×15%=36(萬元)，在A國實(shí)際繳納24萬元，應(yīng)在境內(nèi)補(bǔ)繳所得稅=36-24=12(萬元);該企業(yè)2011年應(yīng)在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅=600×15%+12=102(萬元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=(100+40)×10%=14(萬元)。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=380×10%×25%=9.5(萬元)。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點(diǎn)計算。應(yīng)加收利息=30×(6%+5%)=3.3(萬元)。

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