二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：企業所得稅的納稅人分為居民企業和非居民企業，個人獨資企業不屬于企業所得稅納稅人，因此不屬于居民企業;選項BD：居民企業，是指依法在中國境內成立(登記注冊地標準)，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內(實際管理機構所在地標準)的企業。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】提供勞務所得，按照勞務發生地確定，選項A正確;不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，境內企業將位于境外的房產轉讓，屬于來源于境外的所得，選項B不正確;動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，境外企業將自己使用過的小汽車轉讓，屬于來源于境外的所得，選項C不正確;租金所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定，選項D正確。

　　3.

　　【答案】BD

　　【解析】被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。A企業獲得轉增股本600萬元，不作為取得的股息、紅利收入，也不增加該股權的計稅基礎，因此選項A錯誤，選項B正確;A企業2012年轉讓該項股權，股權轉讓所得=2000-1000=1000(萬元)，選項C錯誤，選項D正確。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項B：銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入;如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入;選項C：銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除;選項D：商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　5.

　　【答案】AC

　　【解析】企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。A公司轉讓限售股應繳納企業所得稅=1000×(1-15%)×25%=212.5(萬元)，選項A正確。依照規定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅，選項C正確。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】企業所得稅稅款不得在企業所得稅前扣除。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除，職工福利費扣除限額為1000×14%=140(萬元)，實際發生120萬元，未超過扣除限額，準予據實扣除，選項A正確;

　　企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。2010年職工教育經費扣除限額=800×2.5%=20(萬元)，實際發生30萬元，超過限額的10萬元準予結轉以后年度扣除;

　　2011年職工教育經費扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，實際發生16萬元，準予據實扣除，另外，上年未扣除的職工教育經費10萬元中，有9萬元準予在2011年扣除，剩余1萬元準予結轉以后納稅年度扣除，因此2011年準予扣除的職工教育經費為25萬元，選項D正確。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費準予在所得稅前扣除。

　　9.

　　【答案】BCD

　　【解析】非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述選項均正確。

　　11.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除;選項C：公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門，用于規定的公益事業的捐贈，直接對災區的捐贈不屬于公益性捐贈。

　　12.

　　【答案】ACD

　　【解析】下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：(1)自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;(2)自創商譽;(3)與經營活動無關的無形資產;(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

　　13.

　　【答案】AB

　　【解析】選項CD發生的資產損失應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。

　　14.

　　【答案】ABC

　　【解析】企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。

　　15.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項AB：假定該業務符合特殊性稅務處理的其他條件，甲公司只需確認其取得的非股權支付部分對應的股權轉讓所得或損失，股權支付部分暫不確認有關資產的轉讓所得或損失。非股權支付對應的轉讓所得=(被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎)×(非股權支付金額/被轉讓資產的公允價值)=1000×80%×(9-7)×[720/(1000×80%×9)]=160(萬元);非股權支付比例=720/(1000×80%×9)=10%，則乙公司收購甲公司股權應確認的計稅基礎=1000×80%×10%×9+1000×80%×(1-10%)×7=5760(萬元)。選項CD：假定該業務不符合特殊性稅務處理的其他條件，甲公司應確認股權轉讓所得=1000×80%×(9-7)=1600(萬元)，收購方取得股權的計稅基礎應以公允價值為基礎確定，即乙公司收購甲公司股權應確認的計稅基礎為1000×80%×9=7200(萬元)。

　　16.

　　【答案】AB

　　【解析】企業從事農產品初加工、農機作業取得的所得，免征企業所得稅。

　　17.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不適用企業所得稅“三免三減半”的優惠政策。

　　18.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項AB：企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的“應納稅額”中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。該居民企業2010年企業所得稅應納稅所得額為30萬元，可抵免的應納稅額=100×10%=10(萬元)，還有2.5萬元(10-30×25%)未抵免，可以結轉到2011年抵扣;選項CD：企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，減按90%計入收入總額，該企業2011年應納稅所得額=50-40+40×90%=46(萬元)，實際應納稅額=46×25%-2.5=9(萬元)。

　　19.

　　【答案】ABCD

　　【解析】存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：(1)存貨計稅成本確定依據;(2)企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件;(3)存貨盤點表;(4)存貨保管人對于盤虧的情況說明。

　　20.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD的表述均符合相關規定。

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