三、綜合題

　　1、(1)企業2012年應繳納的資源稅

　　資源稅=13000×5/10000=6.50(萬元)

　　(2)企業2012年應繳納的增值稅

　　增值稅=15000×17%-510-230×7%+18×17%=2026.96(萬元)

　　(3)企業2012年應繳納的營業稅

　　營業稅=300×3%=9(萬元)

　　(4)企業2012年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加

　　城建稅和教育費附加合計=(2026.96+9)×(7%+3%)=203.60(萬元)

　　(5)企業2012年實現的會計利潤

　　會計利潤

　　=15000-6580+650-300+300+130-18-18×17%-203.60-9-6.50-1650-1232-280-500

　　=5297.84(萬元)

　　【提示】材料用于培訓用途其進項不能抵扣，需要轉入培訓的成本支出。

　　(6)廣告費用應調整的應納稅所得額

　　廣告宣傳費扣除限額=(15000+300)×15%=2295(萬元)

　　本期實際發生廣告費用1400萬元，可以據實扣除，同時結余2295-1400=895(萬元)

　　上年結余廣告費用380萬，可以在本年稅前扣除。

　　本期廣告費用調整增加380萬元

　　(7)業務招待費應調整的應納稅所得額

　　業務招待費限額=(15000+300)×5‰=76.5萬元>120×60%=72(萬元)

　　所以，稅前扣除業務招待費為72萬元。

　　應調整的應納稅所得額=120-72=48(萬元)

　　(8)財務費用應調整的應納稅所得額

　　金融機構年利率=46.40÷800×100%=5.8%

　　非金融機構借款稅前扣除利息=1000×5.8%=58(萬元)

　　財務費用應調整的應納稅所得額=120-58=62(萬元)

　　(9)職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額

　　稅前扣除限額：

　　工會經費=820×2%=16.4(萬元)和實際發生16.4萬元一致，所以，工會經費不調整;

　　教育經費=820×2.5%=20.50(萬元)小于實際發生25萬元，所以，教育費調整增加25-20.5=4.5(萬元);

　　福利費用=820×14%=114.8(萬元)大于實際發生98萬元，所以，福利費用據實扣除;

　　綜上，應調整的應納稅所得額4.5萬元。

　　(10)營業外支出應調整的應納稅所得額

　　捐贈限額=5297.84×12%=635.74(萬元)

　　向災區捐款300萬元，小于限額，所以，據實扣除，不用調整;

　　行政罰款要全額調整

　　營業外支出應調整的應納稅所得額50萬元

　　(11)企業2012年度企業所得稅的應納稅所得額

　　本期產品研發費用發生280萬元，按規定加計50%扣除。

　　企業2011年度企業所得稅的應納稅所得額=5297.84-380+48+62+4.5+50-130-280×50%-(650-300)=4462.34(萬元)

　　(12)企業2012年度應繳納的企業所得稅

　　應納所得稅=4462.34×25%=1115.59(萬元)

　　2、(1)應補繳的增值稅=10×17%=1.7(萬元)

　　補繳的城市維護建設稅=1.7×7%=0.12(萬元)

　　補繳的教育費附加=1.7×3%=0.05(萬元)

　　應補繳的流轉稅、城市維護建設稅和教育費附加合計=1.7+0.12+0.05=1.87(萬元)

　　(2)實際支付的工資72萬元，可據實扣除。

　　工會經費1.44萬元未上繳，納稅調增1.44萬元。

　　職工福利費納稅調增=15.16-72×14%=5.08(萬元)

　　職工教育經費的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬元)，由于企業實際使用1.08萬元，不需要納稅調整。

　　工資及三項費用調增金額=5.08+1.44=6.52(萬元)

　　(3)業務招待費扣除限額=(720+10)×5‰=3.65(萬元)<15×60%=9(萬元)，只能按3.65萬元扣除。

　　為股東支付的商業保險費5萬元，不得在稅前扣除。

　　管理費用納稅調增金額=15-3.65+5=16.35(萬元)

　　(4)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　業務宣傳費、廣告費扣除限額=(720+10)×15%=109.5(萬元)，實際發生數30萬元，不用調整。

　　(5)居民企業之間的股息、紅利等權益性收益屬于免稅收入，應該依法調減所得。

　　2012年度企業應納稅所得額=20+(10-0.12-0.05)+6.52+16.35-33-10=9.7(萬元)

　　所得為9.7小于30萬元，人數不超過100人，資產不超過3000萬元，符合小型微利企業的條件，題目提示企業已經取得所得稅優惠的審批，則可以確定其享受小型微利企業的優惠，按20%征收企業所得稅。

　　2012年度應繳納的企業所得稅=9.7×20%=1.94(萬元)

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