三、簡答題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請仔細閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。

　　39 某市印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業務。2013年9月有關資料如下：

　　(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號(CN)的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發票上總共銷售金額2900000元;印刷廠另外收取優質費22600元，開具普通發票;

　　(2)接受報社委托，印刷有統一刊號(CN)的報紙，紙張由報社提供，成本500000元，收取印刷費和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發票上注明銷售金額200000元;

　　(3)接受學校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習本。自行購買紙張，取得增值稅專用發票注明稅額68000元，向學校開具的普通發票注明金額520000元;

　　(4)銷售印刷過程中產生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元;

　　(5)當月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發票上注明稅額51000元;

　　(6)月末盤點時發現部分庫存紙張毀損，成本為5700元;

　　(7)印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統開具增值稅專用發票的計算機一臺，取得的增值稅專用發票上注明稅額1360元。

　　(本月取得的相關票據符合稅法規定，并在當月通過認證并申報抵扣)

　　要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數：

　　(1)計算印刷廠當月增值稅的計稅銷售額;

　　(2)計算印刷廠當月銷項稅額;

　　(3)計算印刷廠當月進項稅額轉出金額;

　　(4)計算印刷廠當月準予抵扣進項稅額;

　　(5)計算印刷廠當月應納增值稅。

　　答案解析:

　　(1)印刷廠當月增值稅的計稅銷售額=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)+22600÷(1+13Voo)=3567008.55(元)

　　(2)印刷廠當月銷項稅額=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)÷(1+17%)×17%+22600÷(1+13%)×13%=489591.45(元)

　　(3)印刷廠當月進項稅轉出金額=5700×17%=969(元)

　　(4)印刷廠當月準予抵扣進項稅額=340000+68000+51000+1360-969=459391(元)

　　(5)印刷廠當月應納增值稅=489591.45-459391=30200.45(元)

　　40 某資源聯合開采企業為增值稅一般納稅人，2013年11月生產經營情況如下：

　　(1)專門開采的天然氣5千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產天然氣0.28千立方米;

　　(2)銷售開采的原煤200萬噸，取得不含稅銷售額23400萬元;

　　(3)以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元;

　　(4)企業職工食堂領用原煤0.2萬噸;

　　(5)銷售天然氣4萬千立方米，取得不含稅銷售額6660萬元;

　　(6)開采銅礦石50000噸，銷售銅礦原礦40000噸、銅礦精礦100噸，普通發票上注明金額為2340000：元;

　　(7)本期擬自產液體鹽5萬噸和9月份外購液體鹽1萬噸(每噸已繳納資源稅5元)加工固體鹽1.2萬噸對外銷售，取得不含稅銷售收入600萬元;

　　(8)購人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元，支付購原材料運輸費200萬元，取得一般納稅人運輸公司開具的貨運增值稅專用發票;

　　(9)購進采煤機械設備10臺，取得增值稅專用發票，注明設備價款共計250萬元、增值稅42.5萬元，已全部投入使用。(資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣的稅率為5%，銅礦資源稅6元/噸，固體鹽稅額30元/噸，洗煤與原煤的選礦比為60%，銅礦精礦的選礦比為1：15，最終計算結果以萬元為單位)

　　要求：根據上述資料，按下列序號回答問題。

　　(1)計算該聯合企業當月銷售原煤和洗煤應繳納的資源稅和銷項稅額;

　　(2)計算該聯合企業當月食堂用煤應繳納的資源稅和銷項稅額;

　　(3)計算該聯合企業當月銷售天然氣應繳納的資源稅和銷項稅額;

　　(4)計算該聯合企業當月銷售銅礦石應繳納的資源稅和銷項稅額;

　　(5)計算該聯合企業當月銷售固體鹽應繳納的資源稅和銷項稅額;

　　(6)計算該聯合企業當月可抵扣的進項稅額;

　　(7)計算該聯合企業當月應繳納的增值稅。

　　答案解析:

　　(1)銷售原煤和洗煤應繳納的資源稅=200×3+90÷60%×3=1050(萬元)

　　銷售原煤和洗煤的銷項稅額=23400×17%+15840×17%=6670.8(萬元)

　　(2)食堂用煤應繳納的資源稅=0.2×3=0.6(萬元)

　　食堂用煤的銷項稅額=23400÷200×0.2×17%=3.98(萬元)

　　(3)銷售天然氣應繳納的資源稅=6660×5%=333(萬元)

　　銷售天然氣銷項稅額=6660×13%=865.8(萬元)

　　(4)銷售銅礦石應繳納的資源稅=(40000+100×15)×6÷10000=24.9(萬元)

　　銷售銅礦石的銷項稅=2340000÷(1+17%)×17%÷10000=34(萬元)

　　(5)銷售固體鹽應繳納的資源稅=1.2×30-1×5=31(萬元)

　　銷售固體鹽的銷項稅額=600×17%=102(萬元)

　　(6)可抵扣的進項稅額=1190+200×11%+42.5=1254.5(萬元)

　　(7)銷項稅額合計=6670.8+3.98+865.8+34+102=7676.58(萬元)

　　應繳納的增值稅=7676.58-1254.5=6422.08(萬元)

　　41某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產A牌卷煙(不含稅調撥價100元/標準條)及雪茄煙，2013年8月發生如下業務：

　　(1)從煙農手中購進煙葉，買價100萬元并按規定支付了10%的價外補貼，將其運往甲企業委托加工煙絲，發生運費8萬元，取得運費專用發票;向甲企業支付加工費，取得增值稅專用發票，注明加工費12萬元、增值稅2.O4萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領用。

　　(2)從乙企業購進煙絲，取得增值稅專用發票，注明價款400萬元、增值稅68萬元;從小規模納稅人購進煙絲，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，注明價款300萬元;

　　(3)進口一批煙絲，支付貨價300萬元、經紀費12萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸之前發生運費及保險費共計38萬元。

　　(4)以成本為350萬元的特制自產煙絲生產雪茄煙。

　　(5)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費9.36萬元;領用外購煙絲生產A牌卷煙，銷售A牌卷煙400標準箱，每條售價100元。

　　(6)本月外購煙絲發生霉爛，成本20萬元。

　　(7)月初庫存外購煙絲買價30萬元，月末庫存外購煙絲買價50萬元。

　　其他條件：本月取得的相關憑證符合規定，并在本月認證抵扣，煙絲消費稅稅率為30%，煙絲關稅稅率10%。卷煙生產環節消費稅為56%、150元/箱，雪茄煙消費稅稅率36%。

　　要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。

　　(1)當月甲企業應代收代繳消費稅。

　　(2)當月該卷煙廠進口煙絲應繳納進口環節稅金合計。

　　(3)當月該卷煙廠領用特制自產煙絲應納消費稅。

　　(4)當月準予扣除外購煙絲已納消費稅。

　　(5)當月該卷煙廠國內銷售環節應繳納消費稅。(不含代收代繳的消費稅)

　　答案解析:

　　(1)當月甲企業應代收代繳消費稅：

　　收購煙葉的成本為：100 × 1.1 × 1.2×87%+8=122.84(萬元)

　　受托方代收代繳的消費稅=(122.84+12)÷(1-30%)×30%=57.79(萬元)

　　(2)進口煙絲的關稅完稅價格=300+12+38=350(萬元)關稅=350×10%=35(萬元)

　　組成計稅價格=(350+35)÷(1-30%)=550(萬元)

　　進口煙絲繳納的增值稅=550×17%=93.5(萬元)

　　進口煙絲繳納的消費稅=550×30%=165(萬元)

　　進口環節應納稅金合計=35+93.5+165=293.5(萬元)

　　(3)納稅人自產的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不征收消費稅。 當月該卷煙廠領用特制自產煙絲應納消費稅=0

　　(4)當月準予扣除外購煙絲已納消費稅=(30+400+300+550-50-20)×30%=363(萬元)

　　(5)當月該卷煙廠銷售卷煙和雪茄煙消費稅=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250× 100÷10000×56%+150×400+10000=784.88(萬元)

　　當月該卷煙廠國內銷售環節應納消費稅=784.88-363=421.88(萬元)The consumption tax whichcollected and remitted by Company A in the current month：The costfor acquisition tobacc0：100 × 1.1×1.2×87%+8=122.84(ten thousand Yuan)

　　Theconsumption tax collected and remitted bv

　　theentrusting parties=(122.84+12)÷(1-30%)×30%=57.79(ten thousand Yuan)

　　(2)Thecustoms dutiable value forthe imported tobacco shred=300+12+38=350(ten

　　thousandYuan)

　　Thecustoms duty=350 ×10%=35(tenthousand Yuan)

　　Compositeassessable price=(350+35)÷(1-30%)=550(ten thousand Yuan)

　　The VATpayable for the imported tobacco shred=550×17%=93.5(ten thousandYuan)

　　Theconsumption tax payable for the imported tobacco shred=550 × 30%=165(ten thousandYuan)

　　Thetotal amount of the tax payable for importing =35+93.5+165=293.5(ten thousand Yuan)

　　(3)Forself--produced taxable consumer goods for use of the continuous production oftaxabl8 consumer goods，no consumption tax shall belevieD.Theconsumption tax payable for the seIf—produced tobacco shred used by thecigarette factory in this month=0

　　(4)Theoutsourced tobacco shred’s consumption tax—paid deductible in thismonth=(30+400+300+550-50-20)×30%=363(ten thousand Yuan)

　　(5)Theconsumption tax for selling cigarette

　　andcigar in this month=(600+9.36÷1.17)× 36%+400×250×100÷10000×56%+150×400÷10000=784.88(ten thousand Yuan)

　　Theconsumption tax payable in the domestic sale in this month=784.88-363=421.88(ten

　　thousandYuan)

　　42某首飾加工企業(增值稅一般納稅人)，主要生產加工金銀首飾、鉆石飾品和其他非金銀首飾，2013年10月發生以下業務：

　　(1)銷售玉石首飾取得不含稅收入129.8萬元，鍍金首飾不含稅收入28萬元;

　　(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈1批，舊項鏈抵頂12萬元，該批項鏈取得差價款(含稅)合計58.5萬元;

　　(3)為某企業定制特定款式的工藝瑪瑙首飾和部分金銀首飾(共10條)作為禮品贈送使用，取得含稅收入117萬元(由于定價時，未明確分開計算，金銀首飾沒有單獨標明價格);

　　(4)用若干鉆石項鏈和某工業企業抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元;

　　(5)外購黃金一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款58萬元;外購玉石(原礦)一批，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。(其他相關資料：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費稅稅率5%，其他貴重首飾及珠寶玉石的消費稅稅率為10%)

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：

　　(1)銷售玉石首飾和鍍金首飾應繳納的消費稅;

　　(2)“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅;

　　(3)定制特定款式首飾應繳納的消費稅;

　　(4)用鉆石項鏈抵償債務應繳納的消費稅;

　　(5)該企業10月份應繳納的增值稅。

　　答案解析:

　　(1)銷售玉石首飾和鍍金首飾應繳納的消費稅：

　　應繳納的消費稅=(129.8+28)×10%=15.78(萬元)

　　(2)“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅=58.5÷(1q-17%)×5%=2.50(萬元)

　　(3)定制特定款式首飾應繳納的消費稅=117÷(1+17%)×10%=10(萬元)

　　(4)用鉆石項鏈抵償債務應繳納的消費稅=70.2÷(1+17%)×5%=3(萬元)

　　(5)應繳納的增值稅=[(129.84-28)+58.5÷(1+17%)+117÷(1+17%)+70.2÷(1 4-17%)]×17%-(58×17%+8.5)=44.17(萬元)

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