四、綜合題，本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。

　　52某市大型商貿公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發、零售和進出口業務，2013年12月相關經營業務如下：

　　(1)進口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、購貨傭金6萬元、國外的經紀費4萬元;支付運抵我國海關地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元;支付海關地再運往商貿公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元，已取得海關的完稅憑證及運輸企業開具的增值稅專用發票;

　　(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結束向委托方開具普通發票收取加工費和輔助材料的含稅金額共計46.8萬元，該化妝品商貿公司當地無同類產品市場價格;

　　(3)收購免稅農產品～批，支付收購價款70萬元，委托運輸企業(小規模納稅人)運輸，運輸費用為10萬元，取得稅務機關代開的運費專用發票，當月將收購免稅農產品的30%用于公司飲食部;

　　(4)購進其他商品，取得增值稅專用發票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸費用20萬元，取得增值稅專用發票，待貨物驗收入庫時發現短缺商品金額10萬元(占支付金額的5%)，經查實應由運輸單位賠償;

　　(5)將進口化妝品的80%重薪加工制作成套裝化妝品，當月銷售給其他商場并開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額650萬元;直接銷售給消費者個人，開具普通發票，取得含稅銷售額70.2萬元;

　　(6)銷售除化妝品以外的其他非應稅消費品商品，開具增值稅專用發票，應收不含稅銷售額300萬元，月末前收回全部貨款，給所有購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元;

　　(7)取得化妝品的逾期包裝物押金收入14.04萬元。

　　(注：關稅稅率20%，化妝品消費稅稅率30%;當月購銷各環節所涉及到的票據符合稅法規定，并經過稅務機關認證)。

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：

　　(1)計算該公司進口環節應繳納的關稅;

　　(2)計算該公司進口環節應繳納的消費稅;

　　(3)計算該公司進口環節應繳納的增值稅;

　　(4)計算該公司委托加工環節應代收代繳的消費稅、城市維護建設稅和教育費附加總和;

　　(5)計算該公司國內銷售環節應繳納的消費稅總和;

　　(6)計算該公司國內銷售環節實現的銷項稅額總和;

　　(7)計算該公司國內銷售環節準予抵扣的進項稅額總和;

　　(8)計算該公司國內銷售環節應繳納的增值稅;

　　(9)計算該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加總和(不包括代扣代繳的部分)。

　　答案解析:

　　(1)進口環節應繳納關稅=(220+4+20+11)×20%=51(萬元)

　　(2)進口環節應繳納消費稅=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14(萬元)

　　(3)進口環節應繳納增值稅=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31(萬元)

　　(4)委托加工環節應代收代繳消費稅、城市維護建設稅和教育費附加=[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(萬元)

　　(5)國內銷售環節應繳納消費稅=[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-131.14×80%=216.6-104.91=111.69(萬元)

　　(6)國內銷售環節實現的銷項稅額=[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300+14.O4÷(1+17%)]×17%=180.54(萬元)

　　(7)國內銷售環節準予抵扣的進項稅額=74.31+8×11%+(70×13%+10 X 3%)×(1-30%)+(34+20×11%)×(1-5%)=116.16(萬元)

　　(8)國內銷售環節應繳納增值稅=180.54-116.16=64.38(萬元)

　　(9)公司當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加=(111.69+64.38)×(7%+3%)=17.61(萬元)

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