31根據資源稅法律制度的規定，下列各項中，屬于資源稅納稅人的是( )。

　　A.生產人造石油的股份制企業

　　B.生產鹽的國有企業

　　C.生產煤炭制品的集體企業

　　D.進口有色金屬礦的私營企業

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人。

　　32 北京某公司2013年1月1日，購進一處房產，原值5000萬元，5月1日將該處房產用于投資聯營(收取固定收入，不承擔聯營風險)，投資期3年，當年取得固定收入1600萬元。當地政府規定的減除幅度為30%，該公司2013年應繳納的房產稅為(　　)萬元。

　　A.206

　　B.216

　　C.222

　　D.224

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　應納房產稅=1600×12%+5000×(1-30%)×4/12×1.2%=206(萬元)

　　33 我國確定稅收法律關系中權利主體另一方采用的原則是(　　)。

　　A.屬地原則

　　B.屬人原則

　　C.實質重于形式的原則

　　D.屬地兼屬人原則

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　我國確定稅收法律關系中權利主體另一方采用的原則是屬地兼屬人原則。

　　34 下列關于稅務行政復議聽證的說法不正確的是(　　)。

　　A.第三人不參加聽證的，不影響聽證舉行

　　B.行政復議聽證人員不得少于2人

　　C.行政復議聽證筆錄是行政復議機構審理案件的唯一依據

　　D.涉及國家秘密、商業秘密和個人隱私的案件不公開進行聽證

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　行政復議聽證筆錄是作出行政復議決定的證據之一。

　　35 某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業達成協議，與銷售量掛鉤進行平銷返利。2013年5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發票，注明金額l20萬元、進項稅額20.4萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業務的處理符合有關規定的是(　　)。

　　A.商場應按115.2萬元計算銷項稅額

　　B.商場應按124.8萬元計算銷項稅額

　　C.商場當月應抵扣的進項稅額為20.4萬元

　　D.商場當月應抵扣的進項稅額為19.7萬元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　銷項稅的計算，是按不含稅銷售收入120萬元計算;對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金。沖減后進項稅額為20.4-4.8÷(1+17%)×17%=19.70(萬元)

　　36某企業職工2013年每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金4000元。企業決定以12月份獎金作為全年一次性獎金。則該職工2013年應納個人所得稅為(　　)元。

　　A.1500

　　B.1450

　　C.1100

　　D.1005

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　全年工資和季度獎繳納的個人所得稅=[(3500+4000-3500)×10%-105]×3=885(元)年終獎個稅計算：4000÷12=333.33(元)，適用稅率為3%。全年一次性獎金應納個人所得稅=4000×3%=120(元) 合計應納個人所得稅=885+120=1005(元)

　　37 下列各項中，應計入出口貨物完稅價格的是(　　)。

　　A.貨物在我國境內輸出地點裝載后的運輸費用

　　B.單獨列明的支付給境外的傭金

　　C.出口關稅稅額

　　D.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費、保險費

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。

　　38 下列關于關稅稅率適用的表述，正確的是(　　)。

　　A.暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按申報正式進口之日實施的稅率征稅

　　B.對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，由海關負責，不再重新確定稅率征稅

　　C.分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受納稅人原第一次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率征稅

　　D.對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，應按貨物批準之日實施的稅率征稅

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項B，對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅;選項C，分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率征稅;選項D，對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅。

　　【思路點撥】關于稅率的運用，這兩年考試出現的情況比較多。現在還集中在文字性題目的考查上，但是不排除讓大家選擇運用正確的稅率后計算關稅稅款。除此之外關稅重要的考點是關稅完稅價格的確定，包括一般進口貨物和特殊進口貨物的完稅價格，每年都一定會在這兩個地方選擇出題。這兩個知識點必須熟練記憶。

　　39 王先生在甲公司工作了15年，2012年10月與該單位解除聘用關系，取得一次性補償收入120000元。甲公司所在地上年平均工資為20000元。王先生的補償收入應繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.500

　　B.520

　　C.540

　　D.750

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入超過3倍數額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入允許在一定期限內平均計算。方法為：以超過3倍數額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業的工作年限數(超過12年的按12年計算)，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。

　　找稅率：(120000-20000×3)÷12-3500=1500(元)，適用稅率為3%。

　　應納稅額=1500×3%×l2=540(元)

　　40 甲企業從某拍賣公司通過拍賣購進兩輛轎車，其中一輛是未上牌照的新車，不含稅成交價60000元，國家稅務總局核定同類型車輛的最低計稅價格為120000元;另一輛是已使用6年的轎車，不舍稅成交價5000元。甲企業應納車輛購置稅為(　　)元。

　　A.6000

　　B.6500

　　C.12000

　　D.24000

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　購買已經使用過的小轎車不繳納車輛購甲企業應納車輛購置稅=120000×10%=12000(元)

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