40某市甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產銷售。2013年3月發生以下業務。

　　(1)從境外進口化妝品一批。該批化妝品境外成交價格加運費折合人民幣200萬元。經海關審查，公司申報的完稅價格未包含保險費。公司的解釋是相關費用無法確定。海關對此依法進行調整征稅，甲公司獲得海關開具的完稅憑證。

　　(2)將上月進口的化工原料價值100萬元全部發往乙公司委托加工化妝品，支付加工費20萬元，并取得增值稅專用發票。

　　(3)將加工收回的已稅化妝品繼續加工成另一型號的化妝品，加工完成后，20%委托外貿企業代理出口，取得不含稅銷售額40萬元，其余80%內銷取得含稅銷售額257.4萬元。

　　(說明：假設進口化妝品關稅稅率為50%;化妝品消費稅稅率為30%)

　　要求：根據以上資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　(1)甲公司進口化妝品應繳納的關稅

　　(2)甲公司進口化妝品應繳納的消費稅。

　　(3)乙公司受托加工環節應代收代繳的消費稅。

　　(4)甲公司委托出口的化妝品應繳納的消費稅。

　　(5)甲公司銷售化妝品應繳納的消費稅(不含代收代繳部分)。

　　參考解析:

　　(1)陸運、空運和海運進口貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業公布的運費率(額)計算運費;按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。

　　進口化妝品應繳納的關稅=200×(1+0.3%)×50%=100.3(萬元)

　　(2)進口化妝品應繳納的消費稅=[200×(1+0.3%)+100.3]/(1-30%)×30%=128.96(萬元)

　　(3)代收代繳的消費稅=(100+20)/(1-30%)×30%=51.43(萬元)

　　(4)委托出口應繳納的消費稅=0(萬元)

　　(5)銷售化妝品應繳納的消費稅=257.4/(1+17%)×30%-51.43x80%=24.86(萬元)

　　【英文答案】

　　(1)Freight and insurance of land，air and see transportation import goods，shall be calculated according to actual payment.If the freight of import goods cannot be recognized or are not occurred actually，custom shall calculate freight based on the same period import transportation industry freight rate(amount)of this goods;insurance shall be calculated according to the 3%of sum of the‘goods price plus freight'.

　　Tariff payable on imported cosmetics=200×(1+0.3%)×50%=100.3(ten thousand

　　Yuan)

　　(2)Consumption tax payable on imported cosmetics=[200×(1+0.3%)+100.3]/(1-30%)×30%=128.96(ten thousand Yuan)

　　(3)Withholding consumption tax=(100+20)/(1-30%)×30%=51.43(ten thousand Yuan)

　　(4)Consumption tax payable relating to entrusted export=0(ten thousand Yuan)

　　(5)Consumption tax payable from selling cosmetics=257.4/(1+17%)× 30%=51.43

　　×80%=24.86(ten thousand Yuan)

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