點擊查看：2014注冊會計師《稅法》臨考沖刺試題及解析匯總

　　一、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)

　　1稅收法律關系產生、變更與消滅的決定性因素是(　　)。

　　A.權利與義務

　　B.憲法

　　C.稅收法律事實

　　D.國務院命令

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】憲法、稅收法律法規都是形成稅收法律關系的外在因素，不是決定性因素。權利和義務是稅收法律關系的內容。只有稅收法律事實才是稅收法律關系產生、變更和消滅的決定性因素。

　　2 根據《稅收征收管理法》及其實施細則的規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在(　　)。

　　A.3萬元以上

　　B.5萬元以上

　　C.10萬元以上

　　D.20萬元以上

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】欠稅清繳制度中規定：欠繳稅款數額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動產或大額資產之前，應當向稅務機關報告。

　　3 在下列各項所得中，不免征個人所得稅的是(　　)。

　　A.個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費

　　B.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得

　　C.工傷職工按規定取得的工傷保險待遇

　　D.外籍個人在中國境內取得的稿酬所得

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】個人辦理代扣代繳手續費，按規定取得的扣繳手續費免征個人所得稅;外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得免征個人所得稅。

　　4 甲公司與某事業單位共同使用一棟共有土地使用權的高層建筑物。該建筑物占用土地面積5000平方米，建筑物面積60000平方米(事業單位占用70%)，當地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米5元。甲公司應納城鎮土地使用稅為(　　)。

　　A.7500元

　　B.17500元

　　C.25000元

　　D.90000元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】土地使用權共有的，各方應分別納稅，其中事業單位為免稅單位，則甲公司應以其實際使用的土地面積納稅，應納城鎮土地使用稅=5000× 30%×5=7500(元)

　　5 某酒廠2013年10月生產以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料等配制的酒共計100噸全部用于銷售，當月取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費20萬元;當期月初庫存外購糧食酒精余額90萬元，當月購進糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當月應納消費稅(　　)。

　　A.55.42萬元

　　B.96.o0萬元

　　C.99.42萬元

　　D.109.42萬元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】對企業以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料等配制酒按消費稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費稅。

　　該廠當月應納消費稅=(480+20÷1.17)×20%+100 × 2000×0.5÷10000=109.42(萬元)

　　6 張某2013年6月以100萬元購人大華公司拍賣的“打包債權”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。2013年11月張某從乙債務人處追回款項50萬元。張某處置債權取得所得應納個人所得稅為(　　)。

　　A.0.2萬元

　　B.2萬元

　　C.4萬元

　　D.10萬元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】處置債權成本費用一個人購置“打包”債權實際支出X當次處置債權賬面價值÷“打包”債權賬面價值=100×80÷200=40(萬元)，處置債權取得=50-40=10(萬元)，應納稅額=10×20%=2(萬元)。如果個人購買和處置債權過程中發生拍賣招標手續費、訴訟費、審計評估費以及稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。

　　7 下列案件中，屬于稅務行政處罰聽證范圍的是(　　)。

　　A.對法人做出1萬元以上罰款的案件

　　B.對公民做出1000元以上罰款的案件

　　C.對法人做出沒收非法所得處罰的案件

　　D.對法人做出停止出El退稅權處罰的案件

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。所以選項A是正確的。

　　8 單某(中國公民)2013年8月由一中方企業派往國內一外商投資企業工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資2200元和8000元，按派遣單位與個人簽訂的協議，單某每月從外方取得的工資應向派遣單位繳納2000元，則單某2013年8月應當自行申報繳納的個人所得稅稅額為(　　)。

　　A.115元

　　B.385元

　　C.145元

　　D.125元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】派遣單位應代扣代繳的個人所得稅=2200×10%-105=115(元)

　　雇傭單位應代扣代繳個人所得稅=(8000-2000-3500)×10%-105=145(元)

　　單某自行申報的應納個人所得稅=(2200+8000-2000-3500)×20%-555-115-145=125(元)

　　9 某酒廠為增值稅一般納稅人。2013年5月銷售10噸糧食白酒、5噸黃酒取得含稅銷售額分別為280.8萬元、128.7萬元，當期收取包裝物收取押金分別為24.57萬元、11.7萬元，則該企業當月應納消費稅稅額為(　　)。(黃酒消費稅稅率240元/噸)

　　A.59.5萬元

　　B.63.5萬元

　　C.53.32萬元

　　D.69.5萬元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】銷售糧食白酒應納消費稅稅額=[280.8÷(1+17%)+24.57÷(1+17%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=53.2(萬元)

　　銷售黃酒應納消費稅稅額=5×240÷10000=0.12(萬元)

　　該企業當月應納消費稅稅額=53.2+0.12=53.32(萬元)

　　10 根據《稅收征收管理法》規定，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人一定數額的罰款，其罰款限額是(　　)。

　　A.2000元以下

　　B.200元以上5000元以下

　　C.應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下

　　D.應扣未扣、應收未收稅款50%以上5倍以下

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】其罰款限額是應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下。

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