42北京某酒業(yè)股份有限公司(一般納稅人)2013年5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)生產(chǎn)銷售甲類啤酒400噸，每噸不含稅售價3100元，銷售的同時另收取押金合計40000元。

　　(2)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米400噸，收購憑證上注明，每噸收購價均為3000元，共計支付收購價款1200000元。

　　(3)研發(fā)部開發(fā)生產(chǎn)的一種新糧食白酒，小批量生產(chǎn)1噸，廣告樣品使用0.2噸，贈送給某單位0.2噸。已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為l0%。

　　(4)將收購的玉米從收購地直接運往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒，加工完畢，企業(yè)收回白酒共50噸，取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元(含代墊輔料15000元)，乙酒廠的同類白酒不含稅銷售價格為11200元/噸，款項已支付。乙酒廠代收代繳了消費稅。本月內(nèi)企業(yè)將收回的白酒全部批發(fā)售出，取得含稅銷售額560000元。

　　(5)銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價每噸4680元，每噸收取包裝物押金2340元，全部款項存入銀行。

　　(甲類啤酒單位稅額為250元/噸、乙類啤酒稅額為220元/噸;糧食白酒的從價稅率為20%，從量稅額為0.5元/斤)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)(單位：元)。

　　(1)該企業(yè)銷售啤酒業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅;

　　(2)該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅;

　　(3)乙酒廠應(yīng)代收代繳消費稅;

　　(4)該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅(不含乙酒廠代收代繳的消費稅)。

　　參考解析:

　　(1)該企業(yè)銷售啤酒業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅：

　　甲類啤酒單位稅額為250元/噸。

　　銷售啤酒繳納的消費稅=400× 250=100000(元)

　　(2)該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅：

　　自產(chǎn)糧食白酒用于廣告樣品和贈送，均視同銷售，其銷項稅=[35000×0.4 ×(1+10%)+0.4×2000×0.5]÷(1-20%)×17%=3357.5(元)

　　應(yīng)納銷項稅額合計=3357.5+400×3100×17%+[3×(4680+2340)+560000]÷(1+17%)× 17%=298585.02(元)

　　可以抵扣的進項稅合計=1200000×13%+30000×17%=161100(元)

　　該企業(yè)應(yīng)納增值稅=298585.02-161100=137485.02(元)

　　啤酒包裝物押金收取時不征增值稅和消費稅。

　　(3)乙酒廠代收代繳消費稅：

　　代收代繳消費稅=11200×50× 20%+50×2000× 0.5=162000(元)

　　(4)將研發(fā)生產(chǎn)的糧食白酒作為廣告樣品使用和對外贈送，沒有同類產(chǎn)品售價時，按照組成計稅價格計算從價消費稅。

　　自制糧食白酒應(yīng)繳納的消費稅=[35000×0.4×(1+10%)+0.4× 2000× 0.5]÷(1-20%)× 20%+0.4×2000×0.5=4350(元)

　　委托加工收回的白酒以不高于受托方計稅價格對外銷售，不繳納消費稅。

　　本期應(yīng)繳納消費稅=100000+4350+3 ×(4680+2340)÷(1+17%)×20%+3 ×2000×0.5=110950(元)

　　【英文答案】

　　(1)This enterprise shall be levied consumption tax for selling beer business.

　　Unit tax of Class Jia is 250 Yuan/Ton.

　　Consumption tax for selling beer business=400×250=100000(Yuan)

　　(2)VAT that shall be levied：

　　Self-producing grain white wine used for advertisement samples and donating，seemed as sales。output tax=[35000×0.4 ×(1+10%)+0.4 × 2000 × 0.53÷(1-20%)×

　　17%=3357.5(Yuan)

　　Total output tax payable=3357.5+400× 3100×17%+[3×(4680+2340)+560000]÷(1+17%)×17%=298585.02(Yuan)

　　Total deductible input tax=1200000×13%+30000×17%=161100(Yuan)

　　VAT payable=298585.02-161100=137485.02(Yuan)

　　When collecting deposit of beer wrappage.VAT and consumption tax should not be levied，

　　(3)Withholding consumption tax that Yi would collect and pay：

　　Withholding consumption tax=11200×50×20%+50×2000×0.5=162000(Yuan)

　　(4)Developed grain white wine used for advertisement samples and donatin9，when there

　　is no selling price available for similar products，calculating consumption tax according to composite assessable price.

　　Consumption tax payable on self-producing grain white wine=[35000×0.4×(1+10%)+0.4×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+0.4×2000×0.5=4350(Yuan)

　　The taken back grain white wine from consignment is sold at the price which is lower than the taxable value of entrusting parties，consumption tax shall not be levieD.Consumption tax payable in current period=100000+4350+3×(4680+2340)÷(1+17%)×20%+3×2000×0.5=110950(Yuan)

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