三、計算回答題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 1月份：

　　①進項稅額：

　　外購材料、燃料=136萬元

　　外購動力=25.5×80%=20.4萬元

　　委托加工業務=5.1+10×11%=6.2萬元

　　銷售貨物運輸費=18×3%=0.54萬元

　　生產設備=8.5萬元

　　進項稅額合計=136+20.4+6.2+0.54+8.5=171.64萬元

　　②出口不予免抵退稅額=500×(17%-15%)=10萬元

　　③應納稅額=300×17%-(171.64-10)=-110.64萬元

　　④出口貨物“免抵退稅額”=500×15%=75萬元

　　⑤應退稅額=75萬元

　　留抵下月抵扣稅額=110.64-75=35.64萬元

　　<2>、

　　【正確答案】 2月份：

　　①免稅進口料件組成價=(300+50)×(1+20%)=420萬元

　　②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420×(17%-15%)=8.4萬元

　　③免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×(17%-15%)-8.4=3.6萬

　　④應納稅額=140.4/600×800/(1+17%)×17%-(0-3.6)-35.64=-4.84萬元

　　⑤免抵退稅額抵減額=420×15%=63萬元

　　⑥出口貨物免抵退稅額=600×15%-63=27萬元

　　⑦應退稅額=4.84萬元

　　⑧當期免抵稅額=27-4.84=22.16萬元

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】 業務(1) 西南建筑公司承建的A醫藥公司的建設工程應繳納的建筑業營業稅=(1200-200+10)×3%=30.3(萬元)。

　　納稅人提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物，應當分別核算應稅勞務的營業額和銷售額，其應稅勞務的營業額為營業稅的計稅依據，銷售額為增值稅計稅依據。應納增值稅=500×17%-29=56(萬元)。

　　業務(2)應納營業稅=(600-40)×3%=16.8(萬元)。

　　業務(3)應納營業稅=20×3%=0.6(萬元)。

　　業務(4)應納營業稅=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(萬元)。

　　業務(5)應繳納的建筑業營業稅=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(萬元)。

　　應繳納的銷售不動產營業稅=170×5%=8.5(萬元)。

　　共應繳納營業稅=1.34+8.5=9.84(萬元)。

　　In event (1), construction business tax payable for Southwest Construction Company

　　contracted to build construction project for A Medicine Company=(1200-200+10)×3%=30.3(ten thousand Yuan).

　　In the circumstance that taxpayer rendering service in construction sector and also selling goods, he/ she should account for taxable income and sales revenue separately, the taxable income could be seen as the tax basis of calculating business tax, sales revenue could be seen as the tax basis for calculating value-added tax. Value-added tax payable=500×17%-29=56(ten thousand Yuan).

　　In event (2), business tax payable =(600-40)×3%=16.8(ten thousand Yuan).

　　In event (3), business tax payable=20×3%=0.6(ten thousand Yuan).

　　In event (4), business tax payable=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(ten thousand Yuan).

　　In event(5), construction industry business tax payable=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(ten thousand Yuan).

　　Business tax payable from selling immovable assets=170×5%=8.5(ten thousand Yuan).

　　Total business tax payable=1.34+8.5=9.84(ten thousand Yuan).

　　3、

　　<1>、

　　【正確答案】 該煤礦當月應繳納的資源稅=4500×1/3×5+1500÷40%×5=26250(元)

　　<2>、

　　【正確答案】 該煤礦當月應繳納的銷項稅額=[(90/3+45)×17%+20×13%]×10000=153500(元)

　　<3>、

　　【正確答案】 該煤礦當月應繳納的進項稅額=(15×17%+3.4+4×11%)×10000=63900 (元)

　　<4>、

　　【正確答案】 該煤礦當月應繳納的增值稅=153500-63900=89600(元)

　　<5>、

　　【正確答案】 該煤礦當月應繳納的城建稅及教育費附加=89600×(5%+3%)=7168(元)

　　4、

　　<1>、

　　【正確答案】 1～12月工資收入應繳納的個人所得稅=[(8400-3500)×20%-555]×12=5100(元)

　　年終獎48000÷12=4000(元)，找稅率為10%，速扣數105，年終獎應納稅額=48000×10%-105=4695(元)

　　全年工薪收入應繳納的個人所得稅=5100+4695=9795(元)

　　<2>、

　　【正確答案】 轉讓房屋所得應繳納的個人所得稅=(230-100-13.8-3)×20%×10000=226400(元)

　　<3>、

　　【正確答案】 從公安部門獲得的獎金免征個人所得稅。

　　<4>、

　　【正確答案】 公益捐贈扣除限額=30000×30%=9000(元)

　　中獎所得應繳納的個人所得稅=(30000-9000)×20%=4200(元)

　　<5>、

　　【正確答案】 從境外取得的特許權使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額=60000×(1-20%)×20%=9600(元)

　　<6>、

　　【正確答案】 從境外取得的特許權使用費在我國實際應繳納的個人所得稅=9600-7800=1800(元)

　　<7>、

　　【正確答案】 拍賣字畫所得應繳納個人所得稅=(300000-50000-4000)×20%=49200(元)

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