四、綜合題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 亨利公司與卡寶公司的業務稅金計算：

　　增值稅銷項稅額=(11500×20+10000+800×380)/(1+17%)×17%=79042.74(元)

　　紀念版手表不含稅銷售單價=11500/(1+17%)+10000/(1+17%)/20=10256.41(元)

　　應納消費稅=(11500×20+10000)/(1+17%)×20%=41025.64(元)

　　<2>、

　　【正確答案】 公司直營手表專賣店的業務稅金計算：

　　增值稅銷項稅額=(150+250+8)/(1+17%)×17%×10000=592820.51(元)

　　銷售進口高檔手表因為在進口環節已經繳納過消費稅，零售環節不再繳納消費稅，所以應納消費稅為0。

　　<3>、

　　【正確答案】 亨利公司以舊換新業務稅金計算：

　　增值稅銷項稅額=28000×30/(1+17%)×17%=122051.28(元)

　　收購的舊手表出口免稅但不退稅。

　　銷售進口高檔手表因為在進口環節已經繳納過消費稅，零售環節不再繳納消費稅，所以應納消費稅為0。

　　<4>、

　　【正確答案】 ①委托加工業務應收代繳的稅費計算：

　　應代收代繳的消費稅=(200000+30000+20000)/(1-20%)×20%=62500(元)

　　應代收代繳的城建稅和教育費附加=62500×(7%+3%)=6250(元)

　　應代收代繳稅費合計=62500+6250=68750(元)

　　②亨利公司向個人開具增值稅專用發票的做法不正確。根據《增值稅暫行條例》規定向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的不得開具增值稅專用發票。

　　<5>、

　　【正確答案】 亨利公司進口手表環節應納的稅金計算：

　　進口環節關稅=(150+180+5+10)×20%×10000=690000(元)

　　進口環節應納增值稅=(150+180+5+10)×(1+20%)/(1-20%)×17%×10000=879750(元)

　　進口環節應納消費稅=(150+180+5+10)×(1+20%)/(1-20%)×20%×10000=1035000(元)

　　進口手表環節應納的稅金合計=690000+879750+1035000= 2604750(元)

　　<6>、

　　【正確答案】 內銷應納的消費稅計算：

　　業務7應納消費稅=150×11000×20%=330000(元)

　　內銷應納消費稅合計=330000+41025.64=371025.64(元)

　　<7>、

　　【正確答案】 亨利公司1月份應納的增值稅計算：

　　委托加工業務增值稅銷項稅額=(30000+20000)×17%=8500(元)

　　業務7增值稅銷項稅額=[150×11000+5000×600]×17%=790500(元)

　　業務5運費可抵扣的增值稅進項稅額=10000×11%=1100(元)

　　業務6增值稅進項稅額=[351/(1+17%)×17%+4×11%]×10000=514400(元)

　　1月份增值稅銷項稅額合計=79042.74+592820.51+122051.28+8500+790500=1592914.53(元)

　　1月份增值稅進項稅額合計=879750+1100+514400=1395250(元)

　　1月份應納增值稅=1592914.53-1395250=197664.53(元)

　　<8>、

　　【正確答案】 亨利公司將紀念款手表定價為含稅銷售單價為11500元/只，公司另外收取包裝制作費10000元，折合不含稅價為10256.41元，由于銷售不含稅價高于10000元，為消費稅應稅消費品高檔手表的稅目，需征收20%的消費稅。公司可以在簽訂合同時，可不收取包裝制作費10000元，那么手表不含稅單價降低為9829.05元，低于10000元/只，那么就不屬于消費稅應稅消費品，不征收消費稅。這樣公司雖然少取得10000元包裝制作費，但同時少納消費稅41025.64元。稅負降低，同時可增加公司利潤額為：41025.64-10000/1.17=32478.63元(未考慮城建稅和教育費附加)。亨利公司和卡寶公司都可以從中得到實惠。

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】 甲公司應繳納營業稅=2000×5%=100(萬元)

　　乙企業繳納營業稅=(500-200)×5%=15(萬元)

　　該筆業務營業稅合計=100+15=115(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】 地價款=200(萬元)

　　開發成本=300+100+500=900(萬元)

　　開發費用=(200+900)×8%=88(萬元)

　　可以扣除的稅金=2000×5%×(1+7%+3%)=110(萬元)

　　加計扣除=(200+900)×20%=220(萬元)

　　扣除項目金額合計=200+900+88+110+220=1518(萬元)

　　增值額=2000-1518=482(萬元)

　　增值率=482÷1518×100%=31.75%

　　土地增值稅=482×30%=144.60(萬元)

　　<3>、

　　【正確答案】 甲公司計算企業所得稅時允許扣除的稅金及附加合計

　　=2000×5%×(1+7%+3%)+144.60+(2000+500)×0.05%=255.85(萬元)

　　<4>、

　　【正確答案】 業務招待費扣除限額=2000×0.5%=10(萬元)，發生額的60%=50×60%=30(萬元)。所以業務招待費企業所得稅前只能扣除10萬元。

　　甲公司計算企業所得稅時允許扣除的管理費用=120-50+10=80.00(萬元)

　　<5>、

　　【正確答案】 會計利潤=2000-(200+300+100+500)-(120+60+150)-255.85-80=234.15(萬元)

　　公益性捐贈扣除限額=234.15×12%=28.10(萬元)

　　應納稅所得額=2000-(200+300+100+500)-(80+60+150÷10%×6%)-255.85-(80-76+28.10)=382.05(萬元)

　　2013年甲公司應繳納企業所得稅=382.05×25%=95.51(萬元)

　　<6>、

　　【正確答案】 扣除項目金額=200+6+(500-200)×5%×(1+7%+3%)+500×0.05%=222.75(萬元)

　　增值額=500-222.75=277.25(萬元)

　　增值率=277.25÷222.75×100%=124.47%

　　2013年乙企業應繳納土地增值稅=277.25×50%-222.75×15%=105.21(萬元)

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