四、綜合題

　　1、(本小題16分)北京市亨利公司為增值稅一般納稅人，公司主要業(yè)務(wù)為：生產(chǎn)各類高低檔手表，以及代理銷售各類時尚品牌手表以及手表的維修和保養(yǎng)、為高端客戶定制專屬手表等。2014年1月公司發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　　(1)1月4日，亨利公司與卡寶公司簽訂銷售合同，合同約定，亨利公司為卡寶公司2014年公司年會生產(chǎn)制作紀(jì)念版手表20只，約定含稅銷售單價為11500元/只，公司另外收取包裝制作費(fèi)10000元。生產(chǎn)制作普通禮品手表380只，約定含稅銷售單價為800元/只，無需提供包裝。全部手表于2014年1月20日交付卡寶公司，從銀行收取貨款544000元，并開具普通發(fā)票。

　　(2)公司直營手表專賣店(非獨(dú)立核算)1月份銷售進(jìn)口的高檔手表50塊，共取得零售收入150萬元，銷售自產(chǎn)的普通手表1500塊，取得零售收入250萬元。另外，店面維修部門取得手表維修收入80000元。上述維修收入主要是公司替歐米品牌進(jìn)行售后維修發(fā)生的，下月初才與歐米公司結(jié)算上月發(fā)生的維修收入，費(fèi)用尚未收回。

　　(3)公司作為歐米公司中國區(qū)總代理，為了推廣歐米新款手表，市場部門推出以舊換新方式促銷新款手表，進(jìn)口新手表零售價格為28000元/只，老款手表可作價8000元/只抵頂價款，實際收取價款20000元/只。1月份采取該方式共銷售新款手表30只。同時，歐米公司以8000元/只的價格回購了收回的舊手表，公司已向海關(guān)申報出口，并收取了歐米公司回購款。

　　(4)公司接受VIP客戶王某的委托，為其定制一款專屬寶石手表，公司收取手表定制手工費(fèi)30000元，手表零配件費(fèi)20000元。手表所用的鉆石和鉑金(市場價值200000元)由客戶王某自行提供，公司負(fù)責(zé)按其提供的設(shè)計圖紙完成手表的制作。2014年1月18日，手表定制完成，交付給客戶王某，對方支付相關(guān)費(fèi)用，并給王某開具了增值稅專用發(fā)票。(上述金額均為不含稅價款)

　　(5)公司2014年1月從國外進(jìn)口手表一批。包括歐米手表80只，向境外支付貨款150萬元;真力手表60只，向境外支付貨款180萬元。上述手表報關(guān)進(jìn)口前共支付運(yùn)費(fèi)5萬元，保險費(fèi)10萬元。報送進(jìn)口后，支付運(yùn)費(fèi)1萬元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

　　(6)公司2014年1月，從國內(nèi)供應(yīng)商處采購原材料，共支付價稅合計金額為351萬元，取得增值稅專用發(fā)票。支付運(yùn)輸費(fèi)4萬元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

　　(7)公司2014年1月，采取預(yù)收貨款方式向國內(nèi)其他城市的經(jīng)銷商銷售自產(chǎn)的高檔手表150只，不含稅銷售單價為11000元/只，銷售低檔手表5000只，銷售單價為600元/只。貨物已發(fā)出，貨款已存入銀行。

　　已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。期初無留抵稅額。消費(fèi)稅稅率：高檔手表20%，高爾夫球具10 %，高檔手表的成本利潤率為20%。假設(shè)手表關(guān)稅稅率為20%、高爾夫球具的關(guān)稅稅率為10%，不考慮地方教育費(fèi)附加。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

　　<1> 、計算亨利公司與卡寶公司的業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額和消費(fèi)稅。

　　<2> 、計算亨利公司直營手表專賣店的增值稅銷項稅額和消費(fèi)稅。

　　<3> 、計算亨利公司以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額和消費(fèi)稅。

　　<4> 、計算公司委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)收代繳的稅費(fèi)，以及業(yè)務(wù)中公司開票操作存在的問題。

　　<5> 、計算亨利公司進(jìn)口手表環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金。

　　<6> 、計算亨利公司1月份內(nèi)銷應(yīng)納的消費(fèi)稅。

　　<7> 、計算亨利公司1月份應(yīng)納的增值稅。

　　<8> 、根據(jù)上述資料，回答問題(無需計算金額)。作為注冊會計師請從稅負(fù)的降低，利潤最大化的角度給予亨利公司業(yè)務(wù)(1)銷售紀(jì)念款手表給予籌劃建議。(暫不考慮城建稅和教育費(fèi)附加)

　　2、(本小題15分)位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，2013年度建造辦公樓一棟，12月20日將其銷售給乙外商投資企業(yè)，簽訂的銷售合同載明銷售款2000萬元，并注明由乙企業(yè)向甲公司支付貨幣資金1500萬元，另以一宗未開發(fā)土地的使用權(quán)作價500萬元轉(zhuǎn)讓給甲公司，并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。乙企業(yè)取得該土地使用權(quán)時，支付了價款200萬元并發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6萬元。甲公司開發(fā)該辦公樓支付了土地價款200萬元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)300萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)100萬元、建筑安裝工程費(fèi)500萬元;開發(fā)過程中發(fā)生管理費(fèi)用120萬元(包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，不包括印花稅)、銷售費(fèi)用60萬元、財務(wù)費(fèi)用150萬元(該費(fèi)用屬于向其他企業(yè)借款支付的本年利息，約定利率10%，銀行同期利率6%)，營業(yè)外支出80萬元，其中合同違約金4萬元、通過民政局對災(zāi)區(qū)的現(xiàn)金捐贈76萬元。(當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為8%，不考慮地方教育附加)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

　　<1> 、2013年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅。

　　<2> 、2013年甲公司應(yīng)繳納土地增值稅。

　　<3> 、2013年甲公司計算企業(yè)所得稅時允許扣除的稅金及附加。

　　<4> 、2013年甲公司計算企業(yè)所得稅時允許扣除的管理費(fèi)用(不考慮印花稅)。

　　<5> 、2013年甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

　　<6> 、2013年乙企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅。

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