答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　車輛購置稅和消費稅屬于中央政府固定收入;資源稅屬于中央政府與地方政府共享收入。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤( 如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按平銷返利行 為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金。對于收取的與銷售量無關的一 次性費用繳納營業稅。當期進項稅=120000/(1+17%)×17%-24000/ (1+17%)×17%=13948.72(元)，當期銷項稅=120000/(1+17%)× 17%=17435.90(元)

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　以舊換新方式銷售彩電，應以新彩電的市場售價作為計稅依據;還本銷售方式，以產品售價作為計稅依據，不得扣除還本支出;以物易物銷售方式，以物易物雙方都應做購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規定核算購貨額并計算進項稅額。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　用于抵債的應稅消費品應做銷售處理，發出貨物的一方，以同類產品最高售價為計稅依據計算消費稅;以同類產品平均售價為計稅依據計算增值稅。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　高檔手表、小汽車不得扣除已納消費稅;金銀鑲嵌首飾在零售環節繳納消費稅，不得扣除珠寶玉石在生產環節繳納的消費稅。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項A、B、D屬于營業稅混合銷售行為。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　單位或個人轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。應納營業稅=[5980÷2000×(2000+1500)-8600÷5000×(2000+1500)]×5%=222.25 (萬元)。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項B，轉讓進口的免稅舊貨物，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分的價值作為完稅價格;選項C，準予暫時進口的施工機械，應當按照一般進口貨物估價方法的規定估定完稅價格;選項D，運往境外加工的貨物，應該以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　收購未稅礦產品應該向收購地稅務機關繳納資源稅。向甲縣稅務機關繳納的資源稅=3×80%×5=12(萬元)

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　占用花圃改造果園，不繳納耕地占用稅;農村居民占用耕地新建住宅，按照當地使用稅額減半征收耕地占用稅。應繳納耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　對國有、集體企業經批準改建成全體職工持股的有限責任公司或股份公司承受原企業土地、房屋權屬的，免征契稅;破產后，債權人承受關閉、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。

　　13、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　工業用途房產，以房屋原價的50%-60%作為應稅房產原值。商業和其他用途房產，以房產原值的70%-80%作為應稅房產原值。

　　14、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　甲公司代乙公司購買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應按要購銷合同繳納印花稅，加工費按照加工合同貼花，輔料按照購銷合同貼花。應納印花稅=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(萬元)=550(元)

　　15、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　(1)卡車應納稅額=6×60×10=3600(元);

　　(2)掛車應納稅額=5.5×60×5×50%=825(元);

　　(3)船舶應納稅額=1600×3×4+5000×0.67×5×50%=27575 (元);

　　(4)該運輸公司應納車船稅=3600+825+27575 = 32000 (元)。

　　16、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　對減稅、免稅條件消失的車輛，納稅人應按現行規定，在辦理車輛過戶手續前或者辦理變更車輛登記注冊手續前向稅務機關繳納車輛購置稅。應納稅額=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規定使用年限)]×100%×稅率。應納稅額=16×(1-4÷10)×100%×10%=0.96(萬元)

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　向股東分配的利潤、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

　　18、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　應納所得稅稅額=300÷(1-15%-5%)×15%×25%=14.06(萬元)

　　19、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　提供著作權的使用權取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按“特許權使用費所得”征收個人所得稅。

　　20、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　應當由中方企業代扣代繳的個人所得稅=1000×3%=30(元)，外資企業應代扣代繳的個人所得稅=(8000-2500-3500)×10%-105=95(元)。

　　21、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　追征的特殊情況是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數額在10萬元以上。

　　22、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　根據《征管法》的規定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月;同一筆稅款不得滾動審批;批準延期內免予加收滯納金。只有B選項說法符合規定。

　　23、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　稅務行政訴訟原則包括：人民法院特定主管原則、合法性審查原則、不適用調解原則、起訴不停止執行原則、稅務機關負舉證責任原則、由稅務機關負責賠償的原則。

　　24、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　“出口貨物免稅銷售額”填寫享受免稅政策出口貨物銷售額，其中實行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額為當期出口并在財務上作銷售的全部(包括單證不齊部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額。

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