2、

　　<1>、

　　【正確答案】 甲公司全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅和車船稅的計算：

　　應納城鎮(zhèn)土地使用稅=(500000-3000)×2=994000(元)=99.4(萬元)

　　應納房產稅=(8000-800)×(1-20%)×1.2%+800×(1-20%)×1.2%÷12×3+60×3×12%=92.64(萬元)

　　應納車船稅=(20×500+50×6.4×80)÷10000=3.56(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】 甲公司全年應納增值稅的計算：

　　銷項稅額=8000×17%+38.5÷(1+17%)×17%+20×11%+500×0.0117÷(1+17%)×17%=1368.64(萬元)

　　可抵扣的進項稅額=880+12×7%+8÷(1+11%)×11%+18+51=950.63(萬元)

　　應納增值稅=1368.64-950.63-4=414.01(萬元)

　　<3>、

　　【正確答案】 甲公司全年應納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計算：

　　應納營業(yè)稅=60×4×5%=12(萬元)

　　應納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=(414.01+12)×(7%+3%+2%)+12=63.12(萬元)

　　<4>、

　　【正確答案】 會計利潤=8000+38.5÷(1+17%)+20+500×0.0117÷(1+17%)+60×3+48+900-3000-220-400-[740+60+5+12×(1-7%)+8÷(1+11%)] -60-63.12-(99.4+92.64+3.56)=4423.82(萬元)

　　<5>、

　　【正確答案】 財務費用應調整應納稅所得額的計算：

　　同期銀行貸款利率=60÷1200×100%=5%

　　實際支付的借款利率=140÷2000×100%=7%

　　其可稅前扣除的借款額為800×2=1600萬元，利息額為1600×5%=80萬元。實際支付乙利息140萬元，可稅前扣除80萬元，其余60萬元應作納稅調整，且在以后年度也不可扣除。

　　【提示】甲與乙為關聯(lián)企業(yè)，其借款甲無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則，甲實際支付給乙的利息支出，不超過規(guī)定的債資比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。甲接受乙的債權性投資和權益性投資分別為2000萬元和800萬元，其比例為2.5:1，高于規(guī)定的2:1，且其約定利率7%高于金融機構同期貸款利率5%，故甲借款利息不能全額在稅前扣除。

　　財務費用應調增的應納稅所得額=140-80=60(萬元)

　　<6>、

　　【正確答案】 甲公司管理費用應調整的應納稅所得額：

　　應稅收入總額=8000+38.5÷(1+17%)+20+500×0.0117÷(1+17%)+60×3=8237.91(萬元)

　　業(yè)務招待費扣除限額=60×60%=36(萬元)，而8237.91×5‰=41.19(萬元)，故稅前只能扣除36萬元，應調增應納稅所得額=60-36=24(萬元)

　　另外，技術開發(fā)費可加計50%扣除。納稅調減=120×50%=60(萬元)

　　合計，納稅調減=60-24=36(萬元)

　　<7>、

　　【正確答案】 甲公司銷售費用應調整的應納稅所得額：

　　廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=8237.91×15%=1235.69(萬元)，實際發(fā)生額=740+60=800(萬元)，未超過扣除限額，可以在所得稅前全部扣除。并可扣除上年結轉的廣告費65萬，應調減應納稅所得額65萬元。

　　<8>、

　　【正確答案】 甲公司工資薪金及附加“三費”應調整的應納稅所得額：

　　①安置殘疾人員，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資60萬元的100%加計扣除，所以，應調減應納稅所得額60萬元。

　　②稅前準予扣除的職工福利費標準=800×14%=112(萬元)

　　實際發(fā)生職工福利費支出122.8萬元，超過規(guī)定標準的10.8萬元稅前不得扣除，調增應納稅所得額。

　　③稅前準予扣除的職工工會經(jīng)費標準=800×2%=16(萬元)

　　實際撥繳職工工會經(jīng)費支出18.4萬元，超過規(guī)定標準的2.4萬元稅前不得扣除，調增應納稅所得額。

　　④稅前準予扣除的職工教育經(jīng)費標準=800×2.5%=20(萬元)

　　實際發(fā)生職工教育經(jīng)費支出25.5萬元，超過規(guī)定標準的5.5萬元在當年稅前不得扣除，但準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　工資薪金應調減的應納稅所得額60萬元，工資薪金附加“三費”應調增應納稅所得額18.7(10.8+2.4+5.5)萬元，因此工資薪金及附加“三費”應調減的應納稅所得額41.3萬元。

　　<9>、

　　【正確答案】 甲公司營業(yè)外支出應調整的應納稅所得額：

　　應調增應納稅所得額=10(萬元)

　　<10>、

　　【正確答案】 甲公司2013年度境內外所得實際應納企業(yè)所得稅的計算：

　　應納稅所得額=4423.82+60-36-65-41.3+10-48-900=3403.52(萬元)

　　境內外所得實際應納企業(yè)所得稅=3403.52×15%+900÷(1-10%)×(15%-10%)-300×10%=530.53(萬元)

關注考試吧注冊會計師微信第一時間對答案，看解析!

注冊會計師題庫【手機題庫下載】| 搜索微信公眾號"566注冊會計師"

　　相關推薦：

　　2014年注冊會計師《稅法》高頻考點講解匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》全真試題及解析匯總

　　2014注冊會計師《稅法》最后沖刺試題及解析匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》“營改增”核心要點匯總