答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　商品和勞務(wù)稅類的稅種有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　應(yīng)交增值稅稅額=131200÷(1+3%)×3%-3000÷(1+17%)×17%=3385.46(元)

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　根據(jù)規(guī)定，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率;不動(dòng)產(chǎn)出租不屬于營(yíng)改增范圍。接受運(yùn)輸業(yè)務(wù)，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納增值稅稅額=50000×17%-2000×11% =8280(元)

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×4×56%+1000×150÷10000=2255(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=1000×3.8×17%=646(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=2255+646=2901(萬(wàn)元)

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　農(nóng)用拖拉機(jī)的專用輪胎不征收消費(fèi)稅，通用輪胎應(yīng)該征收消費(fèi)稅。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　自建自用不繳納營(yíng)業(yè)稅，自建銷售繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=28600×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×3÷5=1754.15(萬(wàn)元)

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　保險(xiǎn)公司如采用收取儲(chǔ)金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的，其“儲(chǔ)金業(yè)務(wù)”的營(yíng)業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以中國(guó)人民銀行公布的1年期存款的月利率。

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅=7900×17%+2340÷(1+17%)×17%+20×17%+800×17%+100×17%(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)+8×4%×50%=1839.56(萬(wàn)元)。

　　當(dāng)月應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=1839.56×(7%+3%+2%)=220.75(萬(wàn)元)

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格。可以區(qū)分的貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用，不得計(jì)入完稅價(jià)格。可以區(qū)分的境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用，不得計(jì)入完稅價(jià)格。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

　　該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(185-10-15+25)×1.003×20%=37.11(萬(wàn)元)

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A，個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅;選項(xiàng)B，對(duì)于非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)另一非房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行投資入股的，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)D，合作建房分房自用的，暫免征收土地增值稅。

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。鐵礦石資源稅減按80%征收。向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅=3×80%×5×80%=9.6(萬(wàn)元)

　　13、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。

　　14、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)B、C、D都屬于免征契稅的情形。選項(xiàng)A，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。

　　15、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)D，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　16、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　對(duì)減稅、免稅條件消失的車輛，納稅人應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定，在辦理車輛過(guò)戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊(cè)手續(xù)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車輛購(gòu)置稅。應(yīng)納稅額=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%×稅率。則該公司應(yīng)納稅額=16×(1-4÷10)×100%×10%=0.96(萬(wàn)元)

　　17、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

　　18、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　福利費(fèi)扣除限額為60×14%=8.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除8.4萬(wàn)元;

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=60×2%=1.2(萬(wàn)元)，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)1萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除1萬(wàn)元;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=60×2.5%=1.5(萬(wàn)元)，當(dāng)期列支了5萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除1.5萬(wàn)元。第14行“納稅調(diào)整增加額”=(60+10+1.2+5)-(60+8.4+1+1.5)=5.3(萬(wàn)元)

　　注意，殘疾人工資加計(jì)扣除調(diào)減金額體現(xiàn)在第15行“納稅調(diào)整減少額”，而非作為第14行的抵減項(xiàng)目。

　　19、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)C，接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　20、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　無(wú)償贈(zèng)送的房產(chǎn)屬于其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，雙方均免個(gè)人所得稅，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤;選項(xiàng)D，受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅，所以應(yīng)納稅所得額=400-100-12-50=238(萬(wàn)元)。

　　21、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅, 都教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3700-800)×20%×(1-30%)=1358(元)。

　　22、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款時(shí)，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理延期繳納稅款。

　　23、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)D，申請(qǐng)人可以委托1-2名代理人參加行政復(fù)議。

　　24、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)B，各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn);選項(xiàng)C，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，代理人員不能代為登記;選項(xiàng)D，明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，登記方法可根據(jù)原始憑證逐日定期匯總登記或者逐筆登記。

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