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　　1.單選題

　　某商貿公司2017年開始籌建，當年未取得收入，籌辦期間發生業務招待費200萬元、廣告費和業務宣傳費共240萬元。根據企業所得稅相關規定，上述支出可計入企業籌辦費并在稅前扣除的金額為(　)萬元。

　　A、220

　　B、280

　　C、360

　　D、400

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業在籌辦期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，按有關規定稅前扣除。可計入企業籌辦費并稅前扣除的金額=200×60%+240=360(萬元)。

　　2.多選題

　　下列向銀行的借款費用中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，允許扣除的有(　)。

　　A、企業為建造固定資產期間發生的合理的借款費用

　　B、已經交付使用后的固定資產發生的借款費用

　　C、企業在生產經營活動中發生的借款費用

　　D、經過13個月的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生的借款費用

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A，企業購置、建造固定資產發生的借款費用，在交付使用前的借款費用應予資本化，交付使用后的借款費用允許扣除;選項D，企業經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生的借款費用，應予以資本化。

　　3.單選題

　　某企業2017年將自行開發的一項專利技術所有權進行轉讓，當年取得轉讓收入1000萬元，與技術所有權轉讓有關的成本和費用300萬元，該項財產轉讓應納企業所得稅是(　)萬元。

　　A、12

　　B、15

　　C、20

　　D、25

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。該企業財產轉讓應納企業所得稅=(1000-300-500)×25%×50%=25(萬元)。

　　4.多選題

　　下列企業于2019年1月1日后購進的固定資產，在計算企業所得稅應納稅所得額時，可以一次性計入成本費用扣除的有(　)。

　　A、商場購進價值為4500元的二維碼打碼器

　　B、小型微利飲料廠購進價值為20萬元生產用的榨汁機

　　C、集成電路生產企業購進價值為120萬元專用于研發的分析儀

　　D、小型微利信息技術服務公司購進價值為80萬元研發用的服務器群組

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

　　5.單選題

　　某企業一臺常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產，此類資產稅法上規定的最低折舊年限為10年。根據稅法規定允許縮短折舊年限進行加速折舊，最低折舊年限為(　)。

　　A、10年

　　B、6年

　　C、5年

　　D、2年

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%，該資產最低折舊年限為6年。

　　6.單選題

　　某高新技術企業因擴大生產規模新建廠房，由于自有資金不足，2017年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5%，2017年4月1日該廠房開始建設，12月31日房屋竣工結算并交付使用，則2017年度該企業可以在稅前直接扣除的該項借款費用是(　)萬元。

　　A、36.65

　　B、35.45

　　C、32.75

　　D、33.75

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業為購置、建造固定資產發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本。廠房建造前發生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000×4.5%÷12×3=33.75(萬元)。

　　7.單選題

　　某企業購入政府發行的年利率為4.3%的一年期國債1000萬元，持有300天時以1050萬元的價格轉讓，該企業此筆交易的應納稅所得額為(　)萬元。

　　A、35.34

　　B、16.44

　　C、53.34

　　D、14.66

　　【正確答案】D

　　【答案解析】國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數=1000×(4.3%/365)×300=35.34(萬元)國債利息收入免稅，國債轉讓收入應計入應納稅所得額。該筆交易的應納稅所得額=1050-35.34-1000=14.66(萬元)

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