1.單選題

　　根據企業所得稅法的規定，下列選項正確的是(　)。

　　A、對在中國境內未設立機構、場所的非居民企業應繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納

　　B、對非居民企業在中國境內取得勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定勞務費的支付人為扣繳義務人

　　C、扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起15日內繳入國庫

　　D、應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，納稅人不需要再納稅

　　【答案】B

　　【解析】選項A，對非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人;選項C，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫;選項D，應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業在所得發生地繳納。

　　2.多選題

　　根據企業所得稅法的規定，下列對企業所得稅征收管理的說法正確的有(　)。

　　A、非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅

　　B、企業清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度

　　C、居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，可以不繳納企業所得稅

　　D、按季預繳所得稅的，應當自季度終了之日起20日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款

　　【答案】AB

　　【解析】選項C，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅;選項D，按月或按季預繳所得稅的，應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　3.多選題

　　下列各項中，既要調整納稅年度會計利潤，又要調整當年應納稅所得額的有(　)。

　　A、稅收滯納金、罰款

　　B、對外捐贈的自產貨物

　　C、會計師事務所審計時查出的當年未入賬收入

　　D、企業補交的城建稅和教育費附加

　　【答案】CD

　　【解析】選項A、B是稅法與會計口徑上的差異，直接在調整應納稅所得額不需要調整會計利潤。

　　4.多選題

　　根據企業所得稅法的規定，以下實際征收時適用10%稅率的有(　)。

　　A、所有的非居民企業

　　B、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業

　　C、在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯系的非居民企業

　　D、在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯系的非居民企業

　　【答案】BD

　　【解析】在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯系的非居民企業，適用25%稅率;在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，適用20%的低稅率，但實際征稅時適用10%稅率。

　　5.單選題

　　企業實施分立重組，通過企業所得稅一般性稅務處理方法時，下列處理不正確的是(　)。

　　A、分立企業應按公允價值確認接受資產的計稅基礎

　　B、企業分立相關企業的虧損計算限額相互結轉彌補

　　C、被分立企業對分立出去資產應按公允價值確認資產轉讓所得或損失

　　D、被分立企業不再繼續存在時，被分立企業及其股東都應按清算進行所得稅處理

　　【答案】B

　　【解析】選項B，企業分立相關企業的虧損不得相互結轉彌補。

　　6.單選題

　　某居民企業2019年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發生20萬元，撥繳的工會經費3萬元，已經取得工會撥繳收據，實際發生職工教育經費4.50萬元，該企業2019年應調整的應納稅所得額為(　)萬元。

　　A、0

　　B、0.75

　　C、9.75

　　D、5.50

　　【答案】A

　　【解析】福利費扣除限額為150×14%=21(萬元)，實際發生20萬元，準予扣除20萬元。工會經費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發生3萬元，可以據實扣除。職工教育經費扣除限額=150×8%=12(萬元)，實際發生4.50萬元，可以據實扣除。調整應納稅所得額=0(萬元)

　　7.多選題

　　財務會計制度與稅收法規的規定不同而產生的差異，在計算企業所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規的規定進行調整。下列各項中，屬于時間性差異的有(　)。

　　A、廣告費用產生的差異

　　B、業務招待費用產生的差異

　　C、職工教育經費產生的差異

　　D、業務宣傳費產生的差異

　　【答案】ACD

　　【解析】廣告費和業務宣傳費、職工教育經費超過稅法規定的限額部分，在以后年度可以結轉，因此屬于時間性差異。

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