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　　1.多選題

　　下列關于企業手續費及傭金支出稅前扣除的表述符合規定的有(　)。

　　A、財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算扣除限額

　　B、人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算扣除限額

　　C、財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算扣除限額

　　D、企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除

　　【答案】ABD

　　【解析】傭金手續費的準扣比例：1、財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算傭金及手續費扣除限額;2、人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額 ;3、其他非保險企業，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算扣除限額，而非10%。

　　2.單選題

　　依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是(　)。

　　A、提供勞務所得

　　B、不動產轉讓所得

　　C、其他所得

　　D、租金所得

　　【答案】D

　　【解析】利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

　　3.單選題

　　對于收入金額的確認，下列表述不正確的是(　)。

　　A、股權轉讓中應按扣除被投資企業股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額后確認轉讓所得

　　B、現金折扣應當按折扣前的金額確定商品銷售收入

　　C、商業折扣應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　D、銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入

　　【答案】A

　　【解析】企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該股權所可能分配的金額。注意股權轉讓與收回投資所得稅處理的差別：投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回——不屬于應稅收入;相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得——符合規定的，免稅;其余部分確認為投資資產轉讓所得——應稅。

　　4.單選題

　　根據規定，自2018年1月1日至2020年12月31日，對年應納稅所得額低于(　)萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　A、20

　　B、30

　　C、40

　　D、50

　　【答案】D

　　【解析】自2018年1月1日至2020年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　5.單選題

　　下列各項中，能作為業務招待費稅前扣除限額計提依據的是(　)。

　　A、轉讓無形資產使用權的收入

　　B、因債權人原因確實無法支付的應付款項

　　C、轉讓無形資產所有權的收入

　　D、盤盈固定資產收入

　　【答案】A

　　【解析】選項BC，應該計入營業外收入;選項D，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。

　　6.單選題

　　下列關于企業股權轉讓所得的表述中，正確的是(　)。

　　A、企業在計算股權轉讓所得時，可以扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額

　　B、轉讓股權的全部收入，為股權轉讓所得

　　C、企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額

　　D、企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效時確認收入的實現

　　【答案】C

　　【解析】選項A，企業在計算股權轉讓所得時，不可以扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權已經分配的金額;選項B，轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得;選項D，企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現。

　　7.多選題

　　依據企業所得稅法的規定，計算應納稅所得額時不得扣除的項目有(　)。

　　A、向投資者支付的股息

　　B、經稅務機關核定的準備金支出

　　C、對外投資期間的投資成本

　　D、企業預繳的企業所得稅

　　【答案】ACD

　　【解析】向投資者支付的股息、對外投資期間的投資成本和預繳的企業所得稅，不得扣除。

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