三、簡答題

　　1.ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2011年度財務報表進行審計。A注冊會計師作為項目合伙人，根據審計業務的要求，組建了甲公司審計項目組。假定存在下列情形：

　　(1)A注冊會計師的妻子持有甲公司股票500股，目前每股市值1.8元。

　　(2)甲公司在建造辦公大樓過程中遇到流動資金不足的問題，ABC事務所按照正常程序，為甲公司的銀行貸款提供了擔保。

　　(3)在審計過程中，甲公司納稅申報員病休，因對電子納稅申報系統不熟悉，甲公司請求ABC事務所幫助其將已經完成的納稅申報表在納稅申報系統中提交。

　　(4)甲公司與經銷商發生訴訟糾紛，甲公司請A注冊會計師幫忙計算訴訟中所涉及的其他應收、應付款項的具體金額。

　　(5)A注冊會計師以市場價格購買甲公司開發的房產一套，并一次性支付房款150萬元。

　　要求：

　　針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

　　2.W會計師事務所接受委托，承辦Y商業銀行2011年度財務報表審計業務，并于2010年底與Y商業銀行簽訂了審計業務約定書。W會計師事務所指派甲注冊會計師為該審計項目合伙人。假定存在以下情況：

　　(1)W事務所正在籌建辦公大樓，按照正常程序從Y銀行申請貸款3000萬元。

　　(2)審計項目組成員乙，個人購置商品房一套，以其妻子的名義在Y銀行按正常程序辦理了房屋按揭貸款。

　　(3)審計項目組成員丙的父親在Y銀行按照正常程序辦理了一張信用額度兩萬元的信用卡。

　　(4)審計期間，Y銀行與其最大的債務人發生欠款糾紛，Y銀行聘請項目組成員丁擔任辯護律師。

　　(5)審計期間，Y銀行招聘了部分高級管理人員，請審計項目組幫助對其中負責財務的人員進行面試，并確定適合的人選。

　　要求：

　　請根據中國注冊會計師職業道德守則有關獨立性的規定，分別判斷上述各種情形是否對獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

　　3. 2011年11月U會計師事務所負責職業道德的主任會計師甲在對本所近期發生的涉及職業道德的事項進行檢查。在檢查過程中發現如下事項：

　　(1)事務所規定，為公眾利益實體執行審計業務的項目合伙人、項目質量控制復核人、項目組中負責作出關鍵決策的其他審計合伙人在同一項目的任職時間不得超過六年。在任期結束后的一年內，該關鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關鍵審計合伙人。

　　(2)審計項目組成員王林，在為審計客戶服務過程中，積極向客戶推薦事務所提供的預測性財務信息審核、系統鑒證等業務，并成功簽約，為此事務所將其晉升為項目合伙人。

　　(3)審計客戶B是國內最大的財務軟件經銷商，與U會計師事務所達成協議，自2012年起，B公司以雙方名義銷售財務軟件，之后由U會計師事務所免費為B公司的客戶提供內部控制審計服務，B公司按照銷售收入的40%向U事務所返利。

　　(4)在財務報表審計過程中，經常遇到審計客戶要求項目組代為提供商業性的法律服務的情況，事務所規定，提供法律服務的項目組成員應當取得相應的專業資格，并經過執業所要求的法律培訓。

　　要求：根據中國注冊會計師職業道德守則的規定，逐一針對上述情況，指出是否對獨立性的產生不利影響，并簡要說明理由。

　　4.U會計師事務所負責審計甲公司2011年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目組負責人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業道德有關的事項：

　　(1)甲公司因2010年流動資金不足，與審計項目組達成協議，將2010年的部分審計費用推遲到2011年審計完成后一并支付，并且甲公司按照一年期銀行貸款利率向U事務所支付相應利息。

　　(2)甲公司請A注冊會計師對企業招聘的財務負責人進行面試，并針對候選人的勝任能力提出相關咨詢意見。

　　(3)在審計過程中，甲公司財務部門人手短缺，向U會計師事務所組借用一名注冊會計師根據甲公司提供的試算平衡表編制財務報表，為了保持獨立性，U會計師事務所安排審計項目組之外的人員為甲公司提供該項服務。

　　(4)審計項目組成員B的妻子持有Y銀行內部職工股5000股，甲公司持有Y銀行20%的股份，具有重大影響。

　　(5)接受委托后，項目組成員C被甲公司聘為董事會秘書。為保持獨立性，在審計業務開始前，U會計師事務所將其調離項目組。

　　要求：

　　針對上述事項(1)至(5)，分別指出是否對審計項目組的獨立性構成不利影響，并簡要說明理由。

　　5.Y證券公司系甲會計師事務所的常年審計客戶。2011年11月，甲會計師事務所與Y公司續簽了審計業務約定書，審計Y公司2011年度財務報表。假定存在以下情形：

　　(1)事務所前任高級合伙人A，2010年12月離開甲事務所，目前擔任Y證券公司財務總監，A離任后未與事務所保持聯系。

　　(2)審計期間，Y證券公司請審計項目組成員幫助對所招聘的會計人員的證明文件進行核查。

　　(3)審計期間，Y證券公司計劃將持有的投資性房地產全部出售，該項投資性房地產占Y公司全部資產的25%。出售前Y證券公司請審計項目組中具有注冊評估師資格的B注冊會計師為這些資產做了價值評估。

　　(4)Y證券公司聘請項目組成員C擔任該公司首席法律顧問，為了避免對獨立性產生不利影響，事務所將C調離審計項目組。

　　(5)Y證券公司會計人員在編制會計分錄過程中，請審計項目組成員幫忙計算當期所得稅和遞延所得稅。

　　要求：

　　請根據中國注冊會計師職業道德守則有關獨立性的規定，分別判斷上述各種情形是否對A會計師事務所的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

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