二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D屬于職業道德的基本原則之一，與獨立性平行，不包括在獨立性中。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】關聯實體是指與客戶存在下列任一關系的實體：

　　(1)能夠對客戶施加直接或間接控制的實體，并且客戶對該實體重要;

　　(2)在客戶內擁有直接經濟利益的實體，并且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內的利益對該實體重要;

　　(3)受到客戶直接或間接控制的實體;

　　(4)客戶(或受到客戶直接或間接控制的實體)擁有其直接經濟利益的實體，并且客戶能夠對該實體施加重大影響，在實體內的經濟利益對客戶(或受到客戶直接或間接控制的實體)重要;

　　(5)與客戶處于同一控制下的實體(即“姐妹實體”：)，并且該姐妹實體和客戶對其控制方均重要。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】主要防范措施包括：

　　(1)不允許提供非鑒證服務的人員擔任審計項目組成員;

　　(2)必要時由其他的注冊會計師復核審計和非鑒證工作;

　　(3)由其他會計師事務所評價非鑒證業務的結果，或由其他會計師事務所重新執行非鑒證業務，并且所執行工作的范圍能夠使其承擔責任。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】甲事務所應當在合并或收購生效日起的六個月內，盡快終止目前存在的利益或關系，所以選項B錯誤。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】直接經濟利益是指下列經濟利益：(1)個人或實體直接擁有并控制的經濟利益(包括授權他人管理的經濟利益);(2)個人或實體通過投資工具擁有的經濟利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經濟利益是指個人或實體通過投資工具擁有的經濟利益，但沒有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

　　6.

　　【答案】BD

　　【解析】選項AC所述事項，可以采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　8.

　　【答案】AC

　　【解析】會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間，由于商務關系或共同的經濟利益而存在密切的商業關系，可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】會計師事務所可以同時為被審計單位提供財務報表審計和內部控制審計業務，這些業務屬于注冊會計師的法定業務。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】如果審計項目組成員與審計客戶的董事、高級管理人員，或所處職位能夠對客戶會計記錄或被審計財務報表的編制施加重大影響的員工存在家庭和私人關系，可能因自身利益、密切關系或外在壓力產生不利影響。

　　11.

　　【答案】BCD

　　12.

　　【答案】AD

　　【解析】如果審計項目組前任成員或會計師事務所前任合伙人加人審計客戶，擔任董事、髙級管理人員或特定員工，并且與會計師事務所仍保持重要交往，將產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平，所以選項A正確，選項B不正確。如果審計項目組前任成員或會計師事務所前任合伙人加入審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務所已經沒有重要交往，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平，所以選項C不正確，選項D正確。

　　13.

　　【答案】ABCD

　　【解析】關鍵審計合伙人是指項目合伙人、實施項目質量控制復核的負責人，以及審計項目組中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人。其他審計合伙人還可能包括負責審計重要子公司或分支機構的項目合伙人。

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