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第二節 客戶財務分新

　　一、概述(★★★)

　　(一)客戶財務分析的含義

　　財務分析以客戶財務報表為主要依據，運用一定的分析方法，研究評價客戶的財務過程和結果，分析客戶的財務狀況、盈利能力、資金使用效率和償債能力，并由此預測客戶的發展變化趨勢，從而為貸款決策提供依據。

　　(二)客戶財務分析的內容

　　1．盈利能力

　　這類比率通過計息利潤與銷售收入的比例來衡量管理部門的效率，進而評價管理部門控制成本獲取收益的能力。盈利比率主要包括銷售利潤率、營業利潤率、凈利潤率、成本費用率等。

　　2．效率比率

　　這類比率通過計息資產的周轉速度來反映管理部門控制和運用資產的能力，進而估算經營過程中所需的資金量。效率比率主要包括總資產周轉率、固定資產周轉率、應收賬款回收期、存貨持有天數、資產收益率、所有者權益收益率等。

　　3．杠桿比率

　　這類比率通過比較借人資金和所有者權益來評價借款人償還債務的能力。杠桿比率一般包括資產負債率、負債與所有者權益比率、負債與有形凈資產比率、利息保障倍數等。

　　4．償債能力比率

　　償債能力比率是判斷企業負債的安全性和短期負債的償還能力的比率。償債能力的大小在很大程度上反映了企業經營的風險程度。這類比率主要有資產負債率、流動比率和速度比率等。

　　(三)財務報表分析的資料

　　在進行財務分析時，所需收集的財務資料主要包括財務報表及其相應的審計報告等。

　　財務報表包括的主要內容有：會計報表(如資產負債表、損益表、現金流量表及其有關附表)、會計報表附注和財務情況說明書、注冊會計師查賬驗證報告及其他資料。此外，證券交易所和行業協會等機構提供的相關材料也可作為財務分析的補充材料。

　　(四)財務分析的方法

　　1，趨勢分析法

　　趨勢分析法是將客戶連續數期的財務報告中的相同項目的絕對數或相對數進行比較，以提示它們增減變化趨勢的一種方法。這種分析方法可以提示客戶財務狀況的變化趨勢，找出其變化原因，判斷這種變化趨勢對客戶發展的影響，以預測客戶未來的發展前景。

　　2．結構分析法

　　是指以財務報表中某個總體指標為基礎，計算其中各組成項目占總體指標的百分比，然后比較不同時期各項所占百分比的增減變動趨勢。結構分析法還可以把客戶的相關指標同其所處行業的平均水平作比較，以此得出對客戶財務情況和經營狀況好壞的評價以及其在同行業中所處的相對地位。

　　3．比率分析法

　　比率分析法是在同一張財務報表的不同項目之間、不同類別之間，或在兩張不同財務報表如資產負債表和損益表的有關項目之間作比較，用比率來反映它們之間的關系，以評價客戶財務狀況和經營狀況好壞的一種方法。比率分析法是最常用的一種方法。

　　4．比較分析法

　　將客戶的有關財務指標數據與同行業平均水平或在不同企業之間進行比較，找出差異及其產生原因，用以判斷客戶管理水平和業績水平。現在常用方法一般以上市公司的標準作為行業平均水平。

　　5．因素分析法

　　因素分析法是找出并分析影響客戶經營活動的各種因素，包括有利因素、不利因素、外部因素內部因素等，抓住主要矛盾，即其中起主導作用的影響因素，有的放矢，提出相應的解決辦法，作出正確決策。

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